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2025初级审计师《审计理论与实务》考点习题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20题）

1.下列关于审计基本职能的表述中，正确的是（）。

A.经济评价是审计的首要职能

B.经济鉴证仅适用于社会审计

C.经济监督是国家审计的核心职能

D.内部审计不具备经济评价职能

答案：C

解析：审计的基本职能包括经济监督、经济评价和经济鉴证。其中，经济监督是审计的首要职能，国家审计以经济监督为核心（C正确）；经济鉴证不仅适用于社会审计，国家审计对被审计单位财政财务收支的真实性、合法性发表意见也属于鉴证职能（B错误）；内部审计通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性发挥经济评价职能（D错误）；经济评价是监督的延伸，并非首要职能（A错误）。

2.下列各项中，属于国家审计机关权限的是（）。

A.对被审计单位违反国家规定的财政收支行为，直接冻结其银行账户

B.要求被审计单位提供与财政收支、财务收支有关的电子数据

C.对被审计单位的重大经营决策进行审批

D.对社会审计机构出具的审计报告进行修改

答案：B

解析：国家审计机关的权限包括要求提供资料权（B正确）、检查权、调查取证权、采取强制措施权（如封存资料或资产，但冻结银行账户需经批准）、处理处罚权、通报或公布审计结果权等。直接冻结银行账户需经县级以上审计机关负责人批准（A错误）；审批重大经营决策属于被审计单位管理层职责（C错误）；修改社会审计报告超出国家审计权限（D错误）。

3.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。

A.被审计单位提供的银行对账单复印件

B.审计人员直接从银行取得的银行询证函回函

C.被审计单位仓库管理员口头描述的存货盘点情况

D.被审计单位编制的应收账款账龄分析表

答案：B

解析：审计证据的可靠性受来源和性质影响，通常外部独立来源＞被审计单位内部生成；直接获取＞间接获取；原件＞复印件。B选项是审计人员直接从外部（银行）获取的原始证据，可靠性最强；A为复印件且由被审计单位提供，可靠性较低；C为口头证据，证明力弱；D为内部编制的分析表，需其他证据佐证（B正确）。

4.注册会计师在对某企业2024年度财务报表审计时，发现其2025年1月提前确认了一笔2024年12月的销售收入。该行为主要违反了管理层对交易和事项的（）认定。

A.存在

B.完整性

C.截止

D.准确性

答案：C

解析：管理层对交易和事项的认定包括发生、完整性、准确性、截止、分类。截止认定要求交易和事项已记录于正确的会计期间。提前确认收入属于将下期收入计入本期，违反截止认定（C正确）。存在认定针对资产或负债的高估（如虚构应收账款），完整性针对低估（如隐瞒收入），准确性针对金额错误（如单价计算错误），均不符合题意。

5.下列关于内部控制测试的表述中，错误的是（）。

A.控制测试的目的是评价内部控制的有效性

B.即使内部控制设计合理，也需要进行控制测试

C.控制测试通常在期中进行，期末需补充测试

D.重新执行是控制测试的重要方法之一

答案：B

解析：控制测试并非必须程序。如果注册会计师预期内部控制有效（拟信赖），或仅实施实质性程序无法获取充分适当的审计证据，则需要进行控制测试；若不拟信赖内部控制，可直接实施实质性程序（B错误）。其他选项均正确：控制测试评价控制是否有效运行（A正确）；期中测试后需考虑剩余期间的变化并补充测试（C正确）；重新执行是通过独立执行被审计单位的控制活动验证其有效性（D正确）。

二、多项选择题（每题2分，共10题）

1.下列各项中，属于内部审计机构职责的有（）。

A.对本单位及所属单位的财政收支、财务收支进行审计

B.对本单位及所属单位的内部控制进行评审

C.对本单位内部管理的领导人员履行经济责任情况进行审计

D.对社会审计机构出具的审计报告进行复核

E.对本单位重大投资项目的资金使用效益进行审计

答案：ABCE

解析：内部审计机构的职责包括：财政财务收支审计（A）、内部控制评审（B）、经济责任审计（C）、绩效审计（如投资项目效益审计，E）等。复核社会审计报告属于外部监督范畴，非内部审计职责（D错误）。

2.下列关于审计工作底稿的表述中，正确的有（）。

A.审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带

B.业务类工作底稿主要记录审计计划、审计程序执行情况

C.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内

D.永久性档案需永久保存，当期档案保存10年

E.审计工作底稿的所有权属于被审计单位

答案：AC

解析：