税务师考试财务与会计基础精讲：第八章流动资产一.pdfVIP

第八章流动资产（一）

学习提要

重要程度：次重点章节

平均分值：5分

考核题型：单项选择题、多项选择题

考点精讲

第一节货币的核算

一、现金的核算

现金是企业中流动性最强的一项资产。狭义的现金指企业为满足日常零星开

支而存放在财会部门金库中的各种货币，即库存现金。广义的现金包括、硬

币、活期存款、本票、汇票等内容，基本与货币概念一致。

为了核算和监督库存现金的收入、支出和结存情况，企业应设置“库存现

金”科目，由负责总账的财会人员进行总分类核算。

企业应设置“现金账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生

顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结

余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。

二、存款的核算（★★）

（一）存款的核算

我国存款包括存款和外币存款两种。存款账户分为基本存款

账户、一般存款账户、临时存款账户和账户。

企业应当按照和其他金融机构、存款种类等，分别设置“存

款账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔记。每日终

了，应结出余额。

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“存款账”应定期与“”核对，至少每月核对一次。月

末，企业存款账面余额与余额之间差额，应按月编制“

存款余额调节表”调节相符。

企业应当加强对存款的管理，定期对存款进行检查，对于存在

或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明进

行处理，有确凿表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记

“营业外支出”科目，贷记“存款”科目。

（二）存款的对账

1.存款的对账包括三个方面

对账含义

账证相符存款账与存款收、付款凭证相互核对

账账相符存款账与存款总账相互核对

在账证、账账相符的基础上，存款账与相

账单相符

互核对

2.未达账项

存款账余额与余额不符，除记账错误外，未达账项

的影响是主要。所谓未达账项，是指与企业之间，由于凭证传的时

间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的收支项目。具体来说有四种情况：

（1）已入账但企业未入账的收入；

（2）已入账但企业未入账的支出；

（3）企业已入账但未入账的收入；

（4）企业已入账但未入账的支出。

对于未达账项，应编制“存款余额调节表”进行调节。

3.存款余额调节表

基本格式

项目金额项