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专题一客观题的关键知识点及典型案例解析（二）
（十四）《》选材及典型案例解析
1.常见客观题选材
（1）与资产相关的的处理；
（2）与收益相关的的处理。
2.典型案例解析
典型案例1【单项选择题】企业收到或应收的与资产相关的，借记“存款”、“其
他应收款”等科目，贷记“递延收益”科目。如果此资产服务于企业日常经营行为，则在相关资产
使用内分配递延收益，借记“递延收益”科目，贷记的科目为（）。
A.其他业务收入B.营业外支出
C.营业外收入D.其他收益
D
『解析』略
典型案例2【单项选择题】收到与收益相关的，用于补偿企业以后期间相关费用或损
失的，按收到或应收的金额，借记“存款”、“其他应收款”等科目，贷记的科目是（）。
A.递延收益B.财务费用
C.其他收益D.营业外收入
A
『解析』略
典型案例3【单项选择题】甲公司2017年年报的批准报出日为2018年4月3日。甲企业生产
的产品，按照国家相关规定适用先征后返政策，即先按规定征收，然后按实际缴纳的
税额返还40%。2017年12月，该企业实际缴纳300万元。2018年2月4日，该企业
实际收到返还的税额。则甲企业实际收到返还的税额的分录为（）。
A.借：存款120
贷：营业外收入120
B.借：存款120
贷：以前年度损益调整120
C.借：存款120
贷：递延收益120
D.借：存款120
贷：其他收益120
D
『解析』企业收到的先征后返的额要作为，计入其他收益，与资产负债表
日后调整事项无关。
（十五）《所得税》选材及典型案例解析
1.常见客观题选材
（1）有关资产的暂时性差异
固定资产折旧方法不同、折旧期限不同、减值提取形成差异
摊销期不同、摊销方法不同、减值提取、无期限的无形资产造成差异
研究费
无形资产研发支出在永久性差异
无形资产用
税务上允许追扣50%
开发费费用化部
的处理永久性差异
用分
资本化部形成可抵扣差异，但按永久性差异处
分理。
成本模式参照固定资产和无形资产的处理
投资性房税务上按固定资产正常提折旧，上以公允口径进行期
地产公允模式末计价，不提折旧和减值，由此形成的差异属于暂时性差
异，但性质不确定。
存货、应
减值
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