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2025年审计助理线上面试题库及答案

一、审计基础理论与准则应用

1.问题：请结合《中国注册会计师审计准则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计证据的具体考虑》，说明执行存货监盘程序时，若被审计单位采用智能仓储系统（如RFID追踪、自动化分拣），你会重点关注哪些风险点？应实施哪些针对性审计程序？

答案：智能仓储系统下，存货监盘的核心风险点包括系统数据与实物的一致性、自动化控制的有效性、异常数据的识别。需重点关注：①系统权限管理是否存在越权操作风险（如未经授权修改存货位置或数量）；②RFID标签与实物绑定的准确性（是否存在标签脱落、重复绑定或恶意篡改）；③自动化分拣过程中是否存在因系统算法缺陷导致的存货分类错误；④系统日志是否完整记录存货移动轨迹（包括时间、操作人、移动原因）。

针对性程序包括：①测试系统接口数据，核对ERP系统存货台账与仓储系统实时数据的同步性（尤其关注盘点日前后24小时的同步记录）；②选取高价值或易损存货，通过人工抽盘与RFID终端扫描结果比对，验证系统计数准确性；③检查系统异常警报记录（如库存差异超过阈值的预警），追踪未处理异常的原因及后续调整；④访谈系统运维人员，了解近半年系统升级或故障对存货记录的影响，获取第三方机构对系统可靠性的评估报告。

2.问题：被审计单位2024年执行新收入准则（CAS14），采用“五步法”模型确认收入。你在预审中发现其与客户签订的“对赌协议”约定：若客户年度采购量未达约定标准，需返还部分已收货款。请分析该条款对收入确认的影响，应实施哪些审计程序？

答案：该对赌条款属于可变对价，需根据《企业会计准则第14号——收入》第十六条，以“期望值”或“最可能发生金额”估计可变对价的最佳估计数，并限制在“极可能不会发生重大转回”的范围内。影响点包括：①可变对价的估计是否基于客户历史采购数据、行业趋势等可观察输入值；②是否在每个资产负债表日重新评估估计数并调整收入；③返还义务是否构成重大融资成分（若返还时间超过一年需考虑货币时间价值）。

审计程序：①获取所有含对赌条款的销售合同，分类统计可变对价占总收入的比例；②复核管理层编制的可变对价计算表，检查历史采购完成率、客户信用状况等支撑性数据的真实性（如通过函证客户过往履约情况）；③测试资产负债表日前后销售退回或返还的实际发生情况，验证管理层估计的准确性；④若存在重大融资成分，检查是否按折现率对返还义务进行折现，并调整收入确认金额；⑤关注财务报表附注是否充分披露可变对价的估计方法及不确定性。

二、实务操作与审计流程

3.问题：你在执行某制造企业2024年度审计时，发现其“应收账款——A客户”余额800万元（占应收账款总额18%），但A客户已进入破产清算程序。管理层认为根据律师函，预计可收回300万元，故计提坏账准备500万元。请说明你的审计思路，需获取哪些关键证据？

答案：审计思路应围绕坏账准备计提的充分性、管理层估计的合理性展开，重点关注：①A客户破产清算的进展是否影响可收回金额的判断；②律师函的可靠性及是否存在其他可获得的偿债信息（如清算组公布的清偿方案）；③历史上类似客户的坏账回收情况是否与当前估计一致。

关键证据包括：①A客户破产受理法院的裁定书、清算组公告，确认破产程序的合法性及清偿顺序；②律师出具的专项法律意见（需核对律师事务所资质及签字律师执业证书），重点关注“预计可收回300万元”的依据（如A客户可变现资产清单、优先债权金额）；③被审计单位与A客户的历史交易记录，检查是否存在未入账的担保或抵质押权（可能增加可收回金额）；④管理层编制的坏账准备计算表，复核折现率（若涉及长期应收款）、回收期限等参数的合理性；⑤若存在其他债权人，获取债权人会议记录，验证清偿比例是否与管理层估计一致；⑥对财务总监、法务负责人的访谈记录，确认管理层是否存在通过坏账准备调节利润的动机（如扭亏为盈需求）。

4.问题：你在抽凭时发现一笔管理费用——咨询费，金额120万元，附件仅包含合同（约定服务内容为“企业战略优化”）、银行付款回单，无服务成果验收单。请说明你的处理流程，可能存在哪些风险？

答案：处理流程：①首先与被审计单位财务人员沟通，要求补充验收单或说明未提供的原因；②若财务人员无法提供，需延伸访谈咨询服务接收部门（如战略部），确认服务是否实际完成（如获取会议纪要、优化方案文档等佐证）；③检查合同条款是否约定验收作为付款前提，若有而未验收，需关注是否存在提前付款或资金挪用风险；④核对咨询服务提供商的工商信息，检查是否与被审计单位存在关联关系（如通过企查查、天眼查）；⑤若仍无法验证服务真实性，考虑扩大抽凭范围（检查同供应商其他月份的咨询费），或实施函证程序（向供应商函证服务内容及完