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基础会计工作实务操作流程汇编

前言

本汇编旨在系统梳理基础会计工作的实务操作流程，为会计人员提供一套清晰、规范、实用的工作指引。通过明确各环节的操作要点与注意事项，旨在提升会计工作的效率与质量，确保会计信息的真实、准确与完整。本汇编适用于各类企事业单位的基础会计岗位，可供日常工作参考及新入职人员培训使用。

一、总则

（一）会计工作基本准则

会计工作应严格遵循国家统一的会计制度及相关法律法规，以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。会计信息应当符合可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等质量要求。

（二）会计基础工作要求

会计人员应具备相应的专业知识和技能，遵守职业道德，廉洁自律，客观公正。工作中应保持严谨细致的态度，确保会计资料的安全与保密。

二、实务操作流程

（一）原始凭证的获取与审核

1.原始凭证的获取：

经济业务发生时，会计人员应及时取得或填制合法、有效的原始凭证。原始凭证是记录经济业务发生或完成情况的书面证明，是进行会计核算的原始依据。常见的原始凭证包括发票、收据、领料单、入库单、借款单、银行回单等。

2.原始凭证的审核：

审核是确保会计信息质量的第一道关口，应重点关注以下方面：

*真实性：凭证日期、业务内容、数据是否真实，有无伪造、变造痕迹。

*合法性：经济业务是否符合国家法律法规、公司内部规章制度的规定。

*完整性：凭证的基本要素（如抬头、日期、数量、单价、金额、填制单位公章、填制人签名等）是否齐全，手续是否完备。

*准确性：数字计算是否正确，大小写金额是否一致，明细与合计是否相符。

对于审核发现的不真实、不合法的原始凭证，应拒绝受理，并向单位负责人报告；对于记载不准确、不完整的原始凭证，应退回给有关经办人员，要求其更正、补充。

（二）记账凭证的填制与审核

1.记账凭证的填制：

根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。记账凭证是登记账簿的直接依据。

*日期：一般为填制记账凭证的日期，或根据权责发生制原则确定的业务发生日期。

*凭证编号：应连续编号，以便查核。

*摘要：简明扼要地说明经济业务的内容。

*会计科目：根据经济业务的性质，正确运用会计科目（包括总账科目和明细科目）。

*借贷方向及金额：依据会计分录规则，确定应借、应贷的会计科目和金额，确保借贷平衡。

*附件：注明所附原始凭证的张数，原始凭证应作为记账凭证的附件。

*签名盖章：填制人员、审核人员、记账人员（若有）、会计主管人员应依次签名或盖章，收付款凭证还需出纳人员签名或盖章。

2.记账凭证的审核：

记账凭证填制完成后，必须进行审核，以保证其正确无误。审核内容主要包括：

*与原始凭证的内容是否一致，附件是否齐全。

*会计科目运用是否正确，借贷方向是否清晰。

*金额计算是否准确，借贷方合计是否相等。

*摘要是否清楚，项目填写是否完整。

审核无误后，方可据以登记账簿。如发现错误，应及时退回填制人员更正。

（三）会计账簿的登记

会计账簿是由一定格式的账页组成，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。

1.建账与期初建账：

新设立单位或年度伊始，应根据会计制度规定和单位实际情况设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助账簿。期初建账时，需将上期期末余额正确结转至本期。

2.登记规则：

*必须根据审核无误的记账凭证登记账簿。

*登记时，应将记账凭证的日期、编号、摘要、金额等逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。

*账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的二分之一。

*登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号（如“√”），表示已经记账。

*账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应将空行、空页划线注销，或注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或盖章。

3.对账：

为保证账簿记录的正确性，应定期进行对账工作，包括：

*账证核对：账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证核对相符。

*账账核对：总账与明细账核对、总账与日记账核对、明细账之间相关账户核对相符。

*账实核对：各项财产物资明细账账面余额与其实存数额核对相符（如现金日记账与库存现金、银行存款日记账与银行对账单、存货明细账与库存实物等）。

（四）成本与费用的核算（简述）

根据单位的成本核算方法，对生产经营过程中发生的各项成本费用进行归集、分配与核算，正确计算产品成本或经营费用。这部分工作需遵循权责发生制原则和配比原则，确保成本费用的计算准确合理。具体核算方法因行业和单位特点而异。

（五）财产清查

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