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会计实务综合操作案例集

前言

会计工作的核心在于将企业纷繁复杂的经济业务转化为有序的会计信息，这不仅需要扎实的理论基础，更依赖于丰富的实务经验。本案例集旨在通过模拟真实企业的经济业务场景，系统展示从原始凭证识别、会计分录编制、账簿登记到财务报表初步分析的完整会计循环过程。案例选取力求贴近实际，涵盖不同行业和常见业务类型，希望能为会计从业人员及学习者提供一本实用的操作指南，助力其提升实务处理能力与职业判断水平。

案例一：商贸企业日常业务核算

企业概况与初始设置

诚信商贸有限公司（以下简称“诚信公司”）是一家从事办公用品批发与零售的小规模纳税人企业，注册资本适中，主要经营场所位于某城市商业区内。该公司采用《小企业会计准则》进行会计核算，记账本位币为人民币，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。2024年1月初，公司“库存现金”余额为5000元，“银行存款”余额为____元，“库存商品”余额为____元（为A品牌复印纸100箱，单位成本200元；B品牌签字笔500盒，单位成本120元）。

1月份部分经济业务及会计处理

业务一：采购商品

1月5日，诚信公司从晨光文具厂购入C品牌文件夹200个，单价15元，取得对方开具的普通发票，注明价款3000元，税款忽略（小规模纳税人）。商品已验收入库，货款通过银行转账支付。

*原始凭证：增值税普通发票（发票联）、银行转账支票存根、商品入库单。

*会计处理：

借：库存商品——C品牌文件夹3000

贷：银行存款3000

*要点说明：小规模纳税人购入商品支付的增值税额直接计入商品成本，不单独核算进项税额。库存商品明细账应按商品品种、规格设置，详细记录收、发、存情况。

业务二：销售商品

1月10日，向某写字楼客户销售A品牌复印纸20箱，单价350元；B品牌签字笔100盒，单价200元。开具普通发票，合计价款____元。商品已发出，货款尚未收到。

*原始凭证：增值税普通发票（记账联）、出库单、客户签收单。

*会计处理：

借：应收账款——某写字楼客户____

贷：主营业务收入____(注：小规模纳税人销售额为含税销售额，实际工作中需按征收率换算为不含税收入，此处为简化处理)

同时，结转已售商品成本：

借：主营业务成本____

贷：库存商品——A品牌复印纸4000(20箱×200元/箱)

贷：库存商品——B品牌签字笔____(100盒×140元/盒？此处需注意，原库存B品牌签字笔单位成本为120元，若销售单价200元，成本应为120元/盒，即100盒×120=____元。原计算____元可能有误，应修正为____元，总成本为4000+____=____元。此处为模拟可能出现的笔误，并在后续检查中发现，体现实务中复核的重要性。)

*更正：经复核，B品牌签字笔单位成本应为初始设置的120元/盒。

借：主营业务成本____

贷：库存商品——A品牌复印纸4000

贷：库存商品——B品牌签字笔____

*要点说明：销售业务需同时确认收入和结转成本，确保收入与成本配比。应收账款应及时登记明细账，跟踪回款情况。会计处理过程中，对数据的复核至关重要，以避免因笔误导致的成本计算错误。

业务三：费用报销

1月15日，行政部职员王某报销差旅费850元，其中交通费400元，住宿费350元，补贴100元。王某出差前预借差旅费1000元，余款以现金交回。

*原始凭证：差旅费报销单、交通费发票、住宿费发票、现金收款收据。

*会计处理：

借：管理费用——差旅费850

借：库存现金150

贷：其王某他应收款——1000

*要点说明：预借差旅费通过“其他应收款”核算，报销时多退少补，费用归属需根据受益部门确定。

业务四：计提工资与发放

1月31日，计提本月应付职工工资共计____元，其中销售人员工资____元，行政管理人员工资____元。2月5日，通过银行转账发放上月工资（假设无社保公积金等代扣款项）。

*原始凭证（计提）：工资费用分配表。

*原始凭证（发放）：银行转账回单、工资发放明细表。

*会计处理（1月31日计提）：

借：销售费用——工资____

借：管理费用——工资____

贷：应付职工薪酬——工资____

*会计处理（2月5日发放）：

借：应付职工薪酬——工资____

贷：银行存款____

*要点说明：工资应在受益期间计提，发放时冲减负债。跨月发放是常见情况，需注意权责发生制原则的应用。

期末结账与对账要点

1月底，诚信公司会计人员需要进行以下工作：

1.核对库存现金：确保库存现金日记账余额与实际库存相符，如有差异及时查明原因并处理。

2.银行存款对账：获取银行对账单，编制银行存款余额调