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2025年税务操作考试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共20分）

1.以下关于增值税小规模纳税人的说法，正确的是（）。

A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税

B.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业必须按小规模纳税人纳税

C.小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票

D.小规模纳税人的征收率统一为3%

答案：A

解析：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税，并非必须，B选项错误；自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具，但不是所有小规模纳税人一开始就能自行开具，C选项表述不准确；小规模纳税人征收率有3%和5%等，D选项错误；年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税，A选项正确。

2.企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。

A.10%

B.12%

C.15%

D.20%

答案：B

解析：根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。所以答案选B。

3.下列各项中，应征收消费税的是（）。

A.超市零售白酒

B.汽车厂销售自产电动汽车

C.地板厂销售自产实木地板

D.百货公司零售高档化妆品

答案：C

解析：白酒在生产、委托加工和进口环节征收消费税，零售环节不征收，A选项错误；电动汽车不属于消费税征税范围，B选项错误；高档化妆品在生产、委托加工和进口环节征收消费税，零售环节除了超豪华小汽车加征一道消费税外，高档化妆品零售环节不征消费税，D选项错误；实木地板在生产销售、委托加工和进口环节征收消费税，地板厂销售自产实木地板应征收消费税，C选项正确。

4.个人所得税综合所得的税率是（）。

A.3%45%的超额累进税率

B.5%35%的超额累进税率

C.20%的比例税率

D.25%的比例税率

答案：A

解析：个人所得税综合所得适用百分之三至百分之四十五的超额累进税率；经营所得适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率；利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。所以答案是A。

5.土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入不包括（）。

A.货币收入

B.实物收入

C.其他收入

D.依照有关规定代收的价外费用

答案：D

解析：土地增值税的纳税人转让房地产取得的收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。依照有关规定代收的价外费用不属于转让房地产的收入，不征收土地增值税。所以答案选D。

6.房产税从价计征的税率为（）。

A.1.2%

B.12%

C.4%

D.20%

答案：A

解析：房产税从价计征的税率为1.2%，即依照房产原值一次减除10%30%后的余值计算缴纳；从租计征的税率为12%，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。所以答案是A。

7.城镇土地使用税的计税依据是（）。

A.纳税人实际占用的土地面积

B.纳税人实际使用的土地面积

C.纳税人的建筑物占用土地面积

D.纳税人房屋建筑面积

答案：A

解析：城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。实际占用的土地面积按下列办法确定：由省、自治区、直辖市人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准；尚未组织测量，但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准；尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，据以纳税，待核发土地使用证以后再作调整。所以答案选A。

8.车辆购置税的税率是（）。

A.5%

B.10%

C.15%

D.20%

答案：B

解析：车辆购置税的税率为10%。车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。所以答案是B。

9.下列行为中，应缴纳契税的是（）。

A.法定继承人继承房屋权属

B.企业以自有房产投资入股另一企业并取得相应股权

C.企业将自有房产等价交换另一企业房产

D.个人承租居民住房

答案：B

解析：法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税，A选项错误；土地使用权互换、房屋互换，互换价格相等的，免征契税，C选项错误；承租居民住房不涉及房屋权属转移契税问题，D选项错误；以房产投资入股，视同房屋买卖，由产权承受方缴纳契税，所以企业以自有房产投资入股另一企业并取得相应股权，承受方应缴纳契税，B选项正