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企业内部审计监督管理办法

第一章总则

第一条目的与依据

为规范企业内部审计工作，健全内部监督制约机制，提升企业管理水平与风险防范能力，保障企业健康、可持续发展，依据国家相关法律法规及企业章程，特制定本办法。

第二条定义

本办法所称内部审计，是指企业内部审计机构及审计人员依据国家法律法规、企业规章制度和公认的审计准则，对企业及所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等实施的独立、客观的监督和评价活动，以促进企业完善治理、提升价值。

第三条适用范围

本办法适用于企业本部及各所属单位（以下统称“各单位”）的内部审计监督管理工作。

第四条基本原则

内部审计工作遵循以下原则：

（一）独立性原则：审计机构和审计人员应保持组织上、经济上和工作上的独立性，不受其他部门或个人的干涉。

（二）客观性原则：审计工作应以事实为依据，以法律法规和规章制度为准绳，客观公正地反映和评价被审计事项。

（三）系统性原则：审计工作应全面、系统地覆盖企业经营管理的关键环节和重要领域。

（四）审慎性原则：审计人员在审计过程中应保持职业谨慎，充分关注潜在的风险和问题。

（五）增值性原则：审计工作应致力于发现问题、分析原因、提出建议，促进企业改进管理、提高效益、增加价值。

第五条审计定位

内部审计是企业内部控制体系的重要组成部分，是企业风险管理的关键环节，是企业治理结构中不可或缺的监督力量。

第二章内部审计机构与人员

第六条机构设置

企业应根据自身规模、业务特点和管理需求，设置独立的内部审计机构。内部审计机构的设置应确保其能够有效履行职责，并直接向企业主要负责人或董事会（审计委员会）负责并报告工作。

第七条人员配备

内部审计机构应配备与其职责相适应的、具备专业胜任能力的审计人员。审计人员应具备必要的专业知识、技能和经验，包括但不限于财务、会计、审计、法律、管理、信息技术等方面。企业应建立审计人员后续教育和培训机制，不断提升其专业素养和履职能力。

第八条审计人员职业道德

审计人员应恪守职业道德，做到忠诚勤勉、廉洁奉公、客观公正、保守秘密。不得利用职务之便谋取私利，不得泄露在审计过程中知悉的企业商业秘密和敏感信息。

第三章内部审计职责与权限

第九条审计职责

内部审计机构主要履行以下职责：

（一）对企业及各单位的财务收支、预算执行情况进行审计监督。

（二）对企业及各单位的经营管理活动、经济效益情况进行审计评价。

（三）对企业及各单位内部控制的健全性、有效性进行审计检查与评价。

（四）对企业及各单位的风险管理状况进行审计评估。

（五）对企业及各单位负责人任期经济责任履行情况进行审计。

（六）对企业重大投资项目、重大经营决策、重大合同的执行情况进行专项审计或跟踪审计。

（七）对可能存在的舞弊行为进行专项审计调查。

（八）协助企业建立健全反舞弊机制和举报处理机制。

（九）完成企业主要负责人或董事会（审计委员会）交办的其他审计任务。

（十）法律法规规定和企业章程规定的其他审计职责。

第十条审计权限

为保障内部审计工作的顺利开展，内部审计机构及审计人员在履行职责时，有权行使以下权限：

（一）要求被审计单位按照规定提供财务、业务等相关资料（包括电子数据），并对所提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。

（二）检查被审计单位的会计凭证、账簿、报表、合同、会议纪要等各类文件资料和资产。

（三）就审计事项向被审计单位及相关人员进行调查、询问，并取得证明材料。

（四）列席或参加被审计单位与审计事项相关的会议。

（五）对与审计事项有关的问题，有权向有关单位和个人进行延伸调查和取证。

（六）对被审计单位可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、账簿、报表等资料的行为，经企业主要负责人批准，有权予以暂时封存。

（七）对审计发现的违规违纪行为，有权提出纠正、处理的意见和建议。

（八）对审计发现的内部控制缺陷和风险管理薄弱环节，有权提出改进建议。

第四章内部审计工作程序

第十一条审计计划

内部审计机构应根据企业发展战略、年度经营目标和风险管理重点，结合上级要求和以往审计情况，科学制定年度审计工作计划，报企业主要负责人或董事会（审计委员会）批准后实施。审计计划应明确审计项目、审计目标、审计范围、审计时间和审计人员安排等。

第十二条审计准备

审计项目实施前，审计人员应进行充分的审前准备：

（一）了解被审计单位的基本情况、业务流程、内部控制和风险管理状况。

（二）收集与审计项目相关的法律法规、规章制度、历史审计资料等。

（三）制定详细的审计实施方案，明确审计重点、审计方法和审计步骤。

（四）向被审计单位送达审计通知书，告知审计目的、范围、时间和需要配合的事项。特殊情况下，经批准可在实施审计时送达。

第十三条审计实施

审计人员应按照审计实施方案开展审计工作：

（一）通过检查、观察