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2026年会计师事务所审计风险题库及答案

一、单选题（每题2分，共20题）

1.在对某公司内部控制进行风险评估时，审计师发现该公司存货管理流程中存在职责分离不明确的问题，以下哪项措施最能有效降低该风险？（）

A.加强对存货的实地盘点

B.实施存货周转率分析

C.明确各部门在存货管理中的职责分工

D.提高存货采购频率

2.某公司财务报表中应收账款账龄较长，审计师怀疑存在虚构收入的风险。以下哪种审计程序最直接针对该风险？（）

A.重新计算应收账款坏账准备

B.抽样检查应收账款账龄记录

C.审查销售合同及相关发货单据

D.分析应收账款账龄结构变化趋势

3.在执行实质性分析程序时，审计师发现某公司毛利率波动异常。以下哪种解释最合理？（）

A.行业竞争加剧导致毛利率下降

B.公司内部定价政策调整

C.存在未披露的关联方交易

D.财务报表存在错报

4.对于首次审计某上市公司，审计师最应重点关注哪种内部控制缺陷？（）

A.采购审批流程不完善

B.货币资金收付控制薄弱

C.财务报告编制流程存在漏洞

D.固定资产盘点程序不规范

5.在测试现金盘点程序时，审计师发现部分库存现金未记录在账。以下哪种情况最可能导致该问题？（）

A.出纳人员操作失误

B.存货管理混乱

C.内部控制执行不到位

D.管理层故意隐瞒

6.某公司销售回款周期显著长于行业平均水平，审计师怀疑存在销售虚增风险。以下哪种证据最支持该怀疑？（）

A.客户付款记录与销售合同不符

B.应收账款账龄分析异常

C.销售收入与现金流入严重背离

D.退货率突然下降

7.在执行实质性程序时，审计师发现某公司存货成本核算方法与上期不一致。以下哪种措施最能有效应对该风险？（）

A.重新计算存货成本

B.审查成本核算方法变更的合理性

C.增加存货监盘程序

D.依赖管理层解释

8.对于电商平台公司，审计师最应关注哪种舞弊风险？（）

A.虚构采购业务

B.促销费用操纵

C.退货率异常波动

D.库存积压风险

9.在测试采购流程内部控制时，审计师发现采购订单未经过适当审批。以下哪种措施最能有效降低该风险？（）

A.增加采购订单抽样检查

B.实施采购审批流程自动化

C.加强对采购人员的培训

D.审查采购合同条款

10.对于初创科技公司，审计师最应关注哪种财务报表错报风险？（）

A.研发费用资本化不当

B.收入确认提前

C.资产减值计提不足

D.股权激励费用核算错误

二、多选题（每题3分，共10题）

1.在评估存货管理风险时，审计师应关注哪些迹象？（）

A.存货周转率持续下降

B.存货账面价值与市场价值严重背离

C.存货跌价准备计提不足

D.存货管理流程频繁变更

2.对于金融机构审计，审计师最应关注哪些舞弊风险？（）

A.虚构贷款业务

B.不当关联方交易

C.资产质量分类操纵

D.担保费用虚增

3.在执行实质性分析程序时，审计师发现毛利率波动异常，以下哪些解释最合理？（）

A.行业政策调整

B.产品结构变化

C.存在未披露的关联交易

D.财务报表存在错报

4.对于制造业公司，审计师最应关注哪些内部控制缺陷？（）

A.固定资产盘点程序不规范

B.采购审批流程不完善

C.成本核算方法变更频繁

D.生产费用分摊不合理

5.在测试现金盘点程序时，审计师发现部分库存现金未记录在账。以下哪些措施最能有效应对该风险？（）

A.增加盘点频率

B.实施双人盘点制度

C.审查现金收支记录

D.管理层强制执行

6.对于医药行业公司，审计师最应关注哪些舞弊风险？（）

A.虚构销售业务

B.临床试验数据造假

C.关联方交易不当

D.研发费用资本化操纵

7.在执行实质性程序时，审计师发现某公司存货成本核算方法与上期不一致。以下哪些措施最能有效应对该风险？（）

A.重新计算存货成本

B.审查成本核算方法变更的合理性

C.增加存货监盘程序

D.依赖管理层解释

8.对于房地产企业，审计师最应关注哪些财务报表错报风险？（）

A.存货价值高估

B.收入确认提前

C.投资性房地产公允价值变动操纵

D.财务费用分摊不合理

9.在测试采购流程内部控制时，审计师发现采购订单未经过适当审批。以下哪些措施最能有效降低该风险？（）

A.增加采购订单抽样检查

B.实施采购审批流程自动化

C.加强对采购人员的培训

D.审查采购合同条款

10.对于跨境上市公司，审计师最应关注哪些舞弊风险？（）

A.虚构境外收入

B.关联方交易不当

C.外币折算错误

D.跨境资金转移违规

三、判断题（每题2分，共10题）

1.内部控制缺陷必然导