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公司内部审计执行流程说明

内部审计作为公司治理的关键环节，旨在通过独立、客观的监督和评价活动，提升公司运营的效率性、效果性，确保财务信息的可靠性，以及合规性和风险管理的有效性。一套清晰、规范的内部审计执行流程，是保障审计工作质量、实现审计目标的基石。本文将详细阐述公司内部审计的标准执行流程，为审计实务提供专业指引。

一、审计准备阶段：运筹帷幄，有的放矢

审计准备阶段是整个审计工作的起点，其充分与否直接关系到后续审计实施的效率和效果。此阶段的核心任务是明确审计目标、范围，制定详尽的审计计划，并为现场审计做好必要的资源配置和技术准备。

1.审计任务承接与立项：审计部门通常根据年度审计计划、管理层临时交办、风险评估结果或合规要求等确定审计项目。在正式立项前，需与审计委托方（通常为董事会审计委员会或最高管理层）充分沟通，明确审计的背景、目的和期望成果，确保审计方向与公司战略目标一致。立项后，应签发正式的审计任务书。

2.组建审计团队与初步分工：根据审计项目的性质、复杂程度和工作量，选派具备相应专业胜任能力和独立性的审计人员组建审计团队。明确项目负责人，并根据团队成员的特长进行初步分工，确保责任到人。

3.开展初步调查与风险评估：审计团队需通过查阅公司战略规划、年度报告、规章制度、以往审计报告、行业资料等，对被审计对象（部门、业务单元或特定事项）的基本情况、业务流程、内部控制以及可能存在的风险点进行初步的了解和评估。这一步骤有助于识别高风险领域，为后续审计重点的确定提供依据。

4.制定审计计划与方案：基于初步调查和风险评估的结果，制定详细的审计计划。审计计划应包括审计目标、审计范围、审计内容与重点、审计方法与程序、审计时间安排、审计团队组成及分工、预计的审计资源投入等。对于复杂项目，还应制定更为具体的审计实施方案，明确各审计程序的具体操作步骤和抽样方法等。审计计划需经过适当的审批程序。

5.下发审计通知书：在现场审计实施前的合理时间内，向被审计单位下发审计通知书，明确审计目的、范围、时间、审计组成员以及被审计单位需配合的事项（如提供必要的资料、安排访谈等）。特殊情况下（如突击审计），审计通知书可在实施时送达。

6.准备审计工作底稿模板与工具：根据审计计划和方案，准备必要的审计工作底稿模板、调查问卷、检查清单等工具，确保审计过程的规范性和记录的完整性。

二、审计实施阶段：细致取证，深入分析

审计实施阶段是审计程序执行的核心环节，审计人员通过运用各种审计方法，收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论和意见。

1.召开审计进点会：审计团队进驻被审计单位后，通常会召开审计进点会。参会人员包括审计团队成员、被审计单位负责人及相关业务骨干。会议旨在再次明确审计目的、范围、时间安排和双方的职责，建立有效的沟通协调机制，并听取被审计单位的简要情况介绍。

2.执行审计程序，收集审计证据：这是审计实施阶段的核心工作。审计人员应根据审计方案确定的审计程序，采用检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等方法，系统地收集与审计目标相关的审计证据。证据的收集应遵循相关性、充分性和适当性的原则。

*访谈：与被审计单位的各级管理人员和业务人员进行访谈，了解实际操作流程、控制点执行情况及存在的问题。

*文件检查：查阅财务凭证、会计账簿、业务合同、会议纪要、规章制度、审批文件、业务记录等相关资料。

*现场观察：实地查看被审计单位的业务运作、资产状况、内部控制的实际执行情况。

*数据分析：利用数据分析工具对相关数据进行分析，识别异常波动或潜在风险。

3.编制与复核审计工作底稿：审计人员应将审计过程中实施的程序、获取的证据、形成的判断以及得出的初步结论清晰、准确、完整地记录于审计工作底稿。工作底稿是审计证据的载体，也是支撑审计报告的基础。项目负责人或经验丰富的审计人员需对工作底稿进行及时复核，确保其质量。

4.持续沟通与问题确认：在审计实施过程中，审计人员应就发现的疑点和初步问题与被审计单位相关人员进行及时、充分的沟通，以核实情况，避免误解。对于重大或复杂问题，应形成书面的问题确认单，由被审计单位相关负责人签字确认。

5.动态调整审计计划：如果在审计实施过程中发现新的重大风险点或审计范围需要调整，审计团队应及时评估，并按规定程序报批后调整审计计划和方案。

三、审计发现与报告阶段：客观评价，清晰呈现

审计发现与报告阶段是审计成果的集中体现，审计人员需对审计实施阶段收集的证据进行整理、分析和评价，形成审计发现，并撰写审计报告。

1.汇总与评价审计发现：审计团队对审计实施过程中发现的问题进行汇总、分类、梳理和深入分析。对于每个审计发现，应明确其问题性质、产生原因、影响程度以及相关的责任主体。同时，也