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2026国际内审师考试《内部审计业务》考试题及答案

一、单项选择题（每题1分，共10题）

1.某内部审计部门对公司采购流程开展审计时，发现供应商甲在近3个月内连续获得5笔订单，且单价较市场均价高15%。审计人员通过核查采购合同发现，该供应商与采购经理存在关联关系（采购经理配偶持有供应商10%股权）。根据《国际内部审计专业实务框架》（IPPF），审计人员下一步最应采取的行动是：

A.立即向董事会报告该关联交易

B.扩大抽样范围，确认是否存在其他类似交易

C.与采购经理面谈，要求其说明定价合理性

D.计算关联交易对公司利润的具体影响

答案：B

解析：根据《标准》2300（实施审计业务），审计人员应通过收集、分析、评价和记录信息，得出审计结论。发现异常交易后，需进一步扩大取证范围，确认是否为孤立事件或系统性问题，避免过早结论。向董事会报告（A）需在形成初步结论后；面谈（C）和计算影响（D）属于后续步骤。

2.以下关于审计证据可靠性的排序，正确的是：

A.内部生成的电子数据＞外部第三方函证＞被审计单位管理层口头声明

B.外部第三方函证＞内部生成的纸质文件（经签字确认）＞被审计单位提供的电子表格

C.审计人员直接观察记录＞被审计单位提供的会议纪要＞银行对账单

D.被审计单位仓库的监控录像（由审计人员现场调取）＞采购部门提供的入库单＞供应商提供的发货单

答案：B

解析：审计证据可靠性遵循：外部独立来源＞内部来源；直接获取＞间接获取；文件记录（尤其是经第三方确认）＞口头证据；电子数据需验证完整性和准确性。外部第三方函证（独立来源）＞内部签字文件（内部但经确认）＞内部电子表格（可能被修改）。

3.在对信息系统审计时，审计人员发现某财务系统的用户权限存在“职责分离”缺陷——同一用户同时拥有采购订单录入、付款审批和会计凭证过账权限。根据COBIT框架，该缺陷最可能影响的目标是：

A.信息的完整性

B.流程的效率性

C.资产的安全性

D.合规性

答案：A

解析：职责分离缺陷可能导致用户自行录入采购订单并审批付款，同时记录会计凭证，缺乏制衡，可能掩盖错误或舞弊，直接影响财务信息的完整性（数据未被篡改或遗漏）。效率性（B）关注流程速度，安全性（C）关注资产保护，合规性（D）关注符合法规，均非最直接影响。

4.某制造企业计划开展年度风险评估，内部审计部门需参与其中。根据《标准》2010（计划），以下哪项是内部审计部门在风险评估中的核心职责？

A.确定企业整体风险偏好

B.设计风险管理流程的控制措施

C.对管理层风险评估的充分性发表意见

D.直接处理高风险领域的具体问题

答案：C

解析：内部审计的角色是确认和咨询，而非直接管理风险。根据《标准》2010.A1，内部审计部门需评估管理层风险评估流程的充分性和有效性，并提出改进建议。确定风险偏好（A）是董事会职责，设计控制（B）是管理层职责，处理具体问题（D）属于管理层执行职能。

5.在舞弊审计中，审计人员发现某销售主管通过虚构客户（实为其控制的空壳公司）签订虚假销售合同，虚增收入500万元。以下哪项证据最能证明“故意性”？

A.销售主管与空壳公司法定代表人的亲属关系证明

B.销售合同中客户签字与空壳公司工商备案签字不一致的鉴定报告

C.销售主管银行账户在合同签订后收到空壳公司转账30万元的流水记录

D.财务系统中销售订单、发货单、发票“三单匹配”的系统截图

答案：C

解析：舞弊的“故意性”需证明行为人存在主观意图。销售主管通过空壳公司收款（C）直接显示其通过虚假交易获利，是主观故意的直接证据。亲属关系（A）仅说明关联，未必证明故意；签字不一致（B）可能是过失；三单匹配（D）是系统控制缺陷，不直接证明故意。

6.内部审计部门对某分公司开展绩效审计，重点关注“销售费用率”（销售费用/销售收入）指标。审计发现，分公司销售费用率为12%，高于集团平均水平8%，但销售收入同比增长30%（集团平均增长10%）。审计人员最应关注的分析维度是：

A.销售费用的具体构成（如广告、提成、差旅费占比）

B.分公司所在区域市场竞争强度

C.销售费用与销售收入的变动趋势相关性

D.分公司管理层的绩效考核指标

答案：A

解析：绩效审计需评估资源使用的经济性、效率性和效果性。销售费用率高可能因某项费用异常（如高额广告投放），需分解构成（A）判断是否存在浪费或不合理支出。区域竞争（B）是外部因素，趋势相关性（C）需结合构成分析，绩效考核（D）是管理动机，均非最直接。

7.根据《内部审计职业道德规范》，以下行为