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企业应收账款管理流程指引

在现代商业活动中，应收账款作为企业流动资产的重要组成部分，其管理效率直接影响企业的资金周转、经营效益乃至生存发展。有效的应收账款管理，不仅能够加速资金回笼，降低坏账风险，更能提升企业整体的财务管理水平和市场竞争力。本指引旨在为企业构建一套系统、规范、可操作的应收账款管理流程，以期帮助企业实现应收账款的精细化管理。

一、客户信用评估与授信：源头控制风险

应收账款管理的第一道防线始于交易之前。对客户进行科学的信用评估并据此授予合理的信用政策，是从源头上控制应收账款风险的关键。

1.客户信息收集与核实：在与新客户建立业务关系前，应全面收集客户的基础信息，包括但不限于企业性质、规模、经营状况、财务数据、行业声誉、过往交易记录以及有无不良信用记录等。信息来源应多样化，可通过公开渠道查询、行业协会交流、客户提供的资料以及实地走访等方式进行。对于重要客户或大额交易，信息核实尤为重要，确保信息的真实性与准确性。

2.信用等级评定：基于收集到的客户信息，建立内部信用评估模型或采用外部信用评级报告。评估指标可包括偿债能力、盈利能力、营运能力、发展潜力及信用履约记录等。根据评估结果，将客户划分为不同的信用等级。信用等级的划分应结合企业自身的风险承受能力和经营策略。

3.授信额度与账期审批：针对不同信用等级的客户，制定差异化的授信政策。明确各信用等级客户可享受的信用额度上限和最长账期。授信额度的确定应综合考虑客户的支付能力、企业的资金成本以及市场竞争情况。大额或特殊客户的授信，应建立多级审批机制，确保决策的审慎性。对于初次合作的客户，建议从较低的信用额度和较短的账期开始，逐步根据合作情况进行调整。

二、合同签订与履约管理：规范交易行为

合同是明确双方权利义务的法律文件，也是日后收款的重要依据。规范的合同管理是应收账款顺利回收的保障。

1.合同条款的严谨性：销售合同（或订单）应清晰、明确地约定交易标的、数量、价格、付款方式、付款期限、验收标准、违约责任（尤其是逾期付款的违约责任，如逾期罚息的计算方式）以及争议解决方式等核心条款。其中，付款期限和付款条件必须具体、无歧义，避免使用“尽快付款”、“验收合格后付款”等模糊表述。

2.合同审批流程：建立健全合同审批制度，确保所有对外签订的销售合同均经过法务、财务等相关部门的审核，重点审核付款条件、信用条款等内容，防范合同风险。

3.履约过程监控：严格按照合同约定履行发货、安装、调试等义务，确保产品或服务符合合同要求，避免因己方履约瑕疵导致客户拒付或拖欠款项。发货前应与客户确认收货信息，确保货物能够及时、准确送达。

4.发票及时开具与交付：货物发出并经客户确认（或按照合同约定的开票条件成就后），财务部门应及时、准确地开具增值税发票，并按合同约定方式送达客户，同时保留好交付凭证。发票信息应与合同、订单、发货单等保持一致。

三、应收账款跟踪与预警：动态监控与及时干预

应收账款形成后，并非坐等到期收款，而是需要进行持续的跟踪管理，对潜在风险进行预警，并及时采取应对措施。

1.台账管理：财务部门应建立详细的应收账款台账，逐笔记录每笔应收账款的客户名称、发生日期、合同号、发票号、金额、约定付款日、实际付款日、账龄等信息，并定期与销售部门进行核对，确保数据一致。

2.账龄分析：定期（如每月）对应收账款进行账龄分析，将应收账款按账龄长短（如0-30天、31-60天、61-90天、90天以上等）进行分类统计。账龄分析是识别高风险应收账款的有效工具，账龄越长，回收风险越高。

3.定期对账：对于大额或账龄较长的应收账款，应与客户定期进行书面对账，确保双方在应收账款的金额、账期等方面无异议。对账函应加盖客户公章或财务专用章，并妥善保管。

4.付款提醒与逾期预警：在应收账款到期日前的合理期限内（如到期前一周），销售或财务人员应主动与客户联系，进行友好的付款提醒，确认对方的付款安排。系统可设置自动预警功能，对即将到期或已逾期的应收账款进行提示，确保及时介入。

四、逾期应收账款的催收与处理：积极应对与风险化解

一旦应收账款发生逾期，企业应立即启动催收程序，根据逾期的严重程度和客户的具体情况，采取差异化的催收策略。

1.逾期原因分析：首先与客户取得联系，了解逾期付款的具体原因，判断是客户主观恶意拖欠还是客观原因（如暂时资金周转困难、对产品或服务有异议等）导致。

2.分级催收机制：

*内部催收：对于逾期初期或金额较小的款项，可由销售人员或客服人员进行电话、邮件或函件催收，了解情况并协商付款计划。对于催收无效或逾期时间较长的款项，应转由信用管理部门或专职催收人员进行催收，采取更正式的书面催收函等方式。

*外部协助：若内部催收仍无进展，且欠款金额较大、逾期时间