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财务人员月度结账操作手册

一、总则

月度结账是财务工作中一项周期性、系统性的关键任务，旨在通过规范、有序的流程，确保当月会计核算的准确性、完整性与合规性，为管理层提供真实、可靠的财务信息。本手册旨在为财务人员提供一套标准化、可操作的月度结账指引，以提升结账效率与质量，明确各环节职责，降低操作风险。

本手册适用于公司所有参与月度结账工作的财务人员，各岗位人员应严格遵照执行。

二、结账前准备与检查

在正式开始结账流程前，充分的准备与细致的检查是确保后续工作顺利进行的基础。

（一）经济业务梳理与凭证审核

1.业务截止确认：明确当月经济业务的截止时点，确保所有属于当月的经济业务均已及时、完整地反映。对于临近月末发生的业务，需特别关注其归属期。

2.凭证收集与完整性检查：全面收集当月所有经济业务的原始凭证，检查其是否齐全、合规，审批手续是否完备。重点关注大额支出、异常交易的原始凭证支撑。

3.会计凭证审核：对已录入的记账凭证进行逐笔或抽样审核，确保摘要清晰、科目运用准确、借贷平衡、金额无误，所附原始凭证真实合法。

（二）账项核对

1.银行存款核对：

*取得所有银行账户的当月对账单，进行银行存款日记账与银行对账单的逐笔核对。

*编制《银行存款余额调节表》，对未达账项进行清晰列示与说明，并跟踪落实未达账项的成因及后续处理。确保调节后的双方余额一致。

2.现金盘点：

*对库存现金进行实地盘点，确保现金日记账余额与实际库存相符。如有差异，及时查明原因并按规定处理。

3.往来款项核对：

*应收账款：与客户进行对账，确认应收余额的准确性，关注长期未收回款项及异常变动。

*应付账款：与供应商进行对账，核实应付余额，确保款项支付的准确性与及时性。

*其他应收应付款：对内部往来、个人借款等其他往来款项进行清理与核对，确保无长期挂账或异常款项。

4.存货与固定资产核对（如适用）：

*会同相关部门对存货进行抽查或全面盘点，确保账实相符，成本核算准确。

*对固定资产进行账实核对，检查新增、报废、转移等变动情况是否已准确记录，折旧计提是否正确。

5.税费核对：

*核对各类应交税费明细账与申报表，确保计提金额准确，已缴税额无误。

（三）待摊、预提费用及递延项目梳理

1.检查当月应摊销的费用（如房租、保险费等）是否已足额摊销。

2.检查当月应预提的费用（如利息、水电费等）是否已正确计提。

3.关注递延收益、递延所得税资产/负债等项目的合理性与准确性。

三、账务处理与调整

在完成前期准备与核对工作后，进行必要的账务处理与调整，以符合会计准则和公司会计政策的要求。

（一）成本核算与结转

1.成本归集：根据公司成本核算方法，准确归集当月发生的直接材料、直接人工及制造费用。

2.成本分配与结转：将归集的成本在完工产品与在产品之间进行分配，计算完工产品成本并结转至库存商品。

3.销售成本结转：根据当月销售情况，对应结转已售产品的销售成本。

（二）损益类科目结转前的准备

1.收入确认：确保所有符合收入确认条件的业务均已确认收入，收入金额准确无误。

2.费用报销与计提：确保所有当月应计入的费用均已报销入账或计提，如工资薪金、福利费、差旅费、业务招待费等。

3.税费计提：

*根据当月销售收入及适用税率，准确计提增值税及附加税费。

*根据利润总额及适用税率，计提企业所得税（季度或月度，依税务政策及公司规定）。

（三）账务调整

1.差错更正：对结账前检查发现的会计差错，按照会计准则规定进行更正。

2.资产减值准备计提：根据公司会计政策，对可能发生减值的资产（如应收账款坏账准备、存货跌价准备等）进行评估和计提。

3.其他调整事项：如公允价值变动损益的确认、汇兑损益的计算与结转等。

（四）损益结转

在所有账务调整完毕并经审核无误后，将当月所有损益类科目的发生额结转至“本年利润”科目，计算当月利润（或亏损）。

四、结账核对与复核

账务处理完成后，需进行全面的核对与复核，确保结账数据的准确性与合规性。

（一）试算平衡检查

确认所有科目的借方发生额合计等于贷方发生额合计，总账余额与明细账余额核对一致。

（二）科目余额核对

对所有会计科目的期末余额进行审视，特别是重点科目（如货币资金、存货、往来款项、应交税费、主营业务收入、主营业务成本等）的余额是否合理，是否存在异常波动。

（三）报表勾稽关系检查

在初步生成财务报表后，检查报表内部及报表之间的勾稽关系是否正确。例如：

*资产负债表中“未分配利润”的期末与期初差额，应与利润表中“净利润”相关项目勾稽一致（考虑利润分配因素）。

*现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”应与资产负债表中相应项目的