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基于平衡计分卡的税务出口退税管理部门绩效评价指标体系构建研究

一、引言

1.1研究背景与意义

在经济全球化的大背景下，国际贸易的规模与复杂程度持续攀升。出口退税作为一项重要的税收政策，对企业的经济运营和国家的外贸稳定起着关键作用。它不仅能够降低企业的出口成本，提升产品在国际市场上的价格竞争力，还能促进产业结构的优化升级，推动相关行业的协同发展，进而对国家的经济增长和国际收支平衡产生积极影响。

然而，当前税务出口退税管理部门的绩效评价体系尚不完善。一方面，指标设置缺乏全面性和科学性，过于侧重财务指标，而对客户满意度、内部流程效率以及学习与成长等非财务指标关注不足，无法准确衡量管理部门的综合绩效。另一方面，评价方法较为单一，多以定性评价为主，缺乏定量分析，导致评价结果主观性较强，难以真实反映管理部门的工作成效。这使得企业与管理部门之间存在信息不对称的问题，管理部门难以全面了解企业的需求和反馈，企业也无法准确评估管理部门的服务质量和工作效率，进而影响了出口退税政策的有效实施和税收收入的稳定性。

因此，构建一套科学、全面、合理的税务出口退税管理部门绩效评价指标体系具有重要的现实意义。通过科学的绩效评价，可以全面、准确地衡量管理部门的工作绩效，及时发现管理过程中存在的问题和不足，为改进管理提供有力依据，从而提高管理部门的工作效率和服务质量，促进出口退税政策的有效执行，进一步推动我国对外贸易的稳定发展和经济的持续增长。

1.2研究目的与方法

本研究旨在运用平衡计分卡方法，构建一套科学合理的税务出口退税管理部门绩效评价指标体系，以解决现有评价体系存在的问题，提高管理部门的工作绩效，促进税务出口退税政策的有效实施。

在研究过程中，将综合运用多种研究方法：

文献研究法：广泛查阅国内外有关税务出口退税管理部门绩效评价的相关文献，了解该领域的研究现状和发展趋势，分析现有研究的成果与不足，为本研究提供理论基础和研究思路。

问卷调查法：设计针对税务出口退税管理部门工作人员、出口企业等相关主体的调查问卷，收集他们对现有绩效评价体系的看法、对各评价指标重要性的认知以及对管理部门工作的意见和建议，为指标体系的构建和完善提供数据支持。

深度访谈法：选取税务出口退税管理部门的管理人员、业务骨干以及出口企业的代表进行深度访谈，深入了解出口退税管理工作的实际情况、存在的问题以及各方的需求和期望，进一步补充和完善调查问卷所获取的信息。

统计分析法：运用SPSS、Excel等统计分析软件，对问卷调查和深度访谈所获取的数据进行处理和分析，确定各评价指标的权重，构建绩效评价模型，并对评价结果进行检验和分析，确保评价体系的科学性和有效性。

1.3研究创新点与难点

本研究的创新点在于将平衡计分卡方法引入税务出口退税管理部门的绩效评价体系构建中。平衡计分卡从财务、客户、内部流程、学习与成长四个维度全面衡量组织绩效，突破了传统绩效评价仅关注财务指标的局限，能够更全面、系统地反映税务出口退税管理部门的工作绩效，为绩效评价提供了一个全新的视角和方法。

然而，在研究过程中也面临一些难点。首先，如何科学合理地选取评价指标是一个关键问题。需要综合考虑税务出口退税管理工作的特点、目标以及各方的需求，确保所选指标既具有代表性和可操作性，又能全面反映管理部门的绩效。其次，确定各评价指标的权重也具有一定难度。权重的分配直接影响评价结果的准确性和公正性，需要运用科学的方法，如层次分析法、模糊综合评价法等，充分考虑各指标之间的相互关系和重要程度，进行合理的权重分配。此外，如何确保绩效评价体系的有效实施也是一个挑战。需要建立相应的配套制度和机制，加强对评价过程的监督和管理，提高评价结果的应用效果，以实现绩效评价的目标。

二、相关理论与研究综述

2.1出口退税管理理论基础

出口退税，从本质上讲，是指对报关出口的货物，由税务机关依据本国税法规定，将其在国内生产和流通环节缴纳的增值税、消费税等间接税税款退还给出口企业的一项税收制度。这一制度旨在使出口商品以不含税的价格进入国际市场，避免国际双重课税，增强本国产品在国际市场上的价格竞争力，促进国际贸易的发展，是国际上通行的做法。

我国出口退税政策的发展历程丰富且曲折。1985年3月，国务院正式颁发相关文件，规定从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策，这标志着我国出口退税制度的正式建立。1994年1月1日起，随着国家税制的全面改革，我国基于新的增值税、消费税制度，对原有的出口退税管理办法进行了改革，构建起新的出口货物退（免）税制度。此后，出口退税率历经多次调整，以适应不同时期经济发展和外贸形势的需求。1996年，为了应对经济过热和出口欠税等问题，出口退税率从11%、13%、17%分别降为3％、6%、9%；19