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2026年内部控制标准考试题及答案

一、单选题（共10题，每题2分，合计20分）

1.下列哪项不属于内部控制的目标？（）

A.确保财务报告的可靠性

B.提高经营效率效果

C.促进企业战略目标的实现

D.规避所有法律风险

2.根据我国《企业内部控制基本规范》，内部控制评价报告应由哪个部门出具？（）

A.财务部

B.内部审计部

C.总经理办公室

D.股东大会

3.以下哪项措施不属于控制活动中的“职责分离”原则？（）

A.采购审批与付款执行分离

B.销售记录与收款核对分离

C.财务报表编制与审计分离

D.存货盘点由仓库管理员独立完成

4.某公司发现员工利用职务便利虚报费用，根据内部控制原则，应优先采取哪种措施？（）

A.立即解雇该员工

B.加强对财务审批的监督

C.降低公司报销标准

D.要求所有员工签署承诺书

5.内部控制自我评价报告中，通常不包括以下哪项内容？（）

A.内部控制缺陷的描述

B.整体内部控制水平的评估

C.外部审计师的审计意见

D.预防性控制措施的实施情况

6.在信息系统环境下，以下哪项属于自动化控制措施？（）

A.定期盘点库存

B.设置操作权限

C.手工核对账目

D.编制管理层报告

7.根据我国《企业内部控制配套指引》，以下哪项属于控制环境要素？（）

A.授权审批

B.信息与沟通

C.反舞弊机制

D.风险评估

8.对于高风险业务领域，企业应重点关注哪种内部控制缺陷？（）

A.设计缺陷

B.运行缺陷

C.管理缺陷

D.技术缺陷

9.内部控制评价结果通常分为几个等级？（）

A.2个

B.3个

C.4个

D.5个

10.某公司通过内部审计发现采购环节存在舞弊风险，应优先采取哪种措施？（）

A.增加采购审批流程

B.实施随机抽查

C.引入电子采购系统

D.提高采购人员薪酬

二、多选题（共5题，每题3分，合计15分）

1.内部控制的目标主要包括哪些？（）

A.预防和发现错误

B.保护资产安全

C.提高经营效率

D.促进合规经营

E.实现股东利益最大化

2.控制活动通常包括哪些措施？（）

A.授权审批

B.职责分离

C.对账调节

D.资产保护

E.内部审计

3.以下哪些属于内部控制的评价内容？（）

A.内部控制设计的合理性

B.内部控制运行的有效性

C.内部控制缺陷的整改情况

D.管理层的责任落实情况

E.财务报告的准确性

4.信息系统环境下，内部控制应注意哪些风险？（）

A.数据安全风险

B.系统操作风险

C.权限控制风险

D.恶意软件风险

E.人工干预风险

5.内部控制缺陷通常分为哪几类？（）

A.设计缺陷

B.运行缺陷

C.管理缺陷

D.技术缺陷

E.战略缺陷

三、判断题（共10题，每题1分，合计10分）

1.内部控制仅适用于上市公司，非上市公司无需建立内部控制体系。（）

2.内部控制评价结果通常分为“有效”“基本有效”“无效”三个等级。（）

3.风险评估是内部控制的首要环节。（）

4.控制活动必须与风险评估结果相匹配。（）

5.内部控制自我评价报告应由外部审计师出具。（）

6.信息系统环境下，内部控制可以完全依赖自动化措施。（）

7.内部控制缺陷的整改责任主要由财务部门承担。（）

8.控制环境是内部控制的基础。（）

9.内部控制评价结果是改进内部控制的重要依据。（）

10.反舞弊机制属于控制活动要素。（）

四、简答题（共3题，每题5分，合计15分）

1.简述内部控制五要素的内容及其相互关系。

2.企业如何识别和评估内部控制缺陷？

3.内部控制评价报告通常包括哪些主要内容？

五、案例分析题（共1题，10分）

某制造企业发现原材料采购环节存在以下问题：

（1）采购审批权限过低，导致部分采购未经适当授权；

（2）仓库管理员兼任采购记录员，存在虚报库存的风险；

（3）采购合同审核流程不规范，部分合同条款存在漏洞；

（4）信息系统权限设置不完善，操作日志无法完整记录。

请结合内部控制原则，分析该企业存在的问题并提出改进建议。

答案及解析

一、单选题答案

1.D

解析：内部控制的目标包括确保财务报告可靠性、提高经营效率效果、促进战略目标实现，但无法完全规避所有法律风险。

2.B

解析：根据《企业内部控制基本规范》，内部控制评价报告由内部审计部门出具。

3.D

解析：存货盘点应由独立于仓库管理员的第三方执行，属于职责分离原则的例外情况。

4.B

解析：发现员工舞弊应优先加强审批监督，以预防类似问题再次发生。

5.C

解析：外部审计意见属于外部审