审计基础预习吕尤二节审计要素三节审计目标create.pdfVIP

除理层之外的预期使用者）

利益相关者：股东、公司债权人、机构等；（想看报表的都算）

特殊目的师很容易识别预期使用者；

预期审计eg：企业向时的财务报表，即预期使用者。

使用

①师可能无法识别使用审计报告的所有组织和人员；eg：上市公司年度财

者

通用目的报审计。

审计②告的收人应当根据和业务委签订的协议来识别，尽可能明

确为所有的预期使用者，但实务中一般为“××全体股东”。

【多项选择题】（2019年改）下列各项中，属于财务报表审计的前提条件的有（）。

A.管理层按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映

B.管理层设计、执行和必要的控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

C.管理层承诺将更正师在审计过程中识别出的重大错报

D.管理层向师必要的工作条件

【正确】ABD

【解析】管理层认可并理解其三项责任，没有C。

、财务报表★★

1.审计对象

在财务报表审计中，审计对象是的财务状况、经成果和。

2.审计对象的载体

即财务报表，包括相关附注。

披是财务报表不可分割的组成部分，主要在财务报表附注中反映，也可能在财务报表表内反映，或

通过财务报表中的交叉索引予以提及。

、财务表编基础（）

1.通用目的的编制基础

旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础。（eg：企业准则和相关

制度）

2.特殊目的的编制基础

旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础。（eg：基础、计税核算基础、

上级机构的报告要求、合同的约定，etc）

四、据【详细参看章】★★★

接受与保

所有大方面是否符合适当的财务报表编制基础（），以报告的形式

能够合理保证程度的意见。

小结

计报上见并沟。

【多项选择题】（2012年改）关于师执行财务报表审计工作的总体目标，下列中，正确

的有（）。

A.对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得师能够对财务报表是否在所有重

大方面按照适用的财务报告编制基础编制审计意见

B.对被审计单位的持续经营能力合理保证

C.对被审计单位控制的有效性合理保证

D.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

【正确】AD

【解析】审计的总体目标是对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得师

能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制审计意见；并且按照审计准则

的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

、认定★★（具体目标就是对层认定的实）认

定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达。

多记业务、高估发生额一般发生认定。（eg：虚增销售收入）

2.完整性

所有应当记录的和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括。

【考试注意】少记业务、漏业务、低估发生额、××未披露一般完整性认定。（eg：隐瞒成本

费用意图调高利润）

3.准确性

与和事项有关的金额及其他数据已恰当记录，相关披露已得到恰当计量和描述。

【考试注意】金、错数一般准确性认定。（eg：资产减值损失计量确）

4.截止

和事项已记