收入费用利润笔记版.pdfVIP

综合题·习题2（本题考查点：合同变更的处理；存采购成本的处理；合同合并的

判条；如何识别合同中的履约义务；研发无形资计税基的确定；与资产相关的补

助的处理）甲公司的产品销售政策规定，对于初次其生产产品的客户，不价格折让；对

于再次其生产产品的客户，1%至5%的价格折让。2×22年至2×23年，甲公司发生的有关

或事项如下：

（1）2×22年7月10日，甲公司与乙公司签订的商品购销合同约定，甲公司向乙公司销售A产品

500件，甲公司应于2×22年12月10日前交付，合同价格为每件25万元。乙公司于合同签订日预付合

同价格的20%。

2×22年9月12日，甲公司和乙公司对上述合同签订的补充协议约定，乙公司追加A产品200

件，追加A产品的合同价格为每件24万元，甲公司应于2×22年12月20日前交付。乙公司于补充

协议签订日预付合同价格的20%。甲公司对外销售A产品每件为25万元。2×22年12月10

日，乙公司收到700件A产品并验收合格入库，剩余款项（包括额）以存款支付。乙公司另

以存款支付发生的费用200万元，额18万元；发生费用20万元，额1.2

万元；发生入库前挑选整理费用5万元和入库后整理费用3万元。

（2）按照丙公司经营战略，丙公司拟采购一台大型机械设备。为此，丙公司通过招标，甲公司中标

承接了丙公司该项目。

2×22年10月30日，甲公司与丙公司签订的大型机械设备采购合同约定，甲公司为丙公司生产一台

大型机械设备并安装（假定该设备安装复杂，只能由甲公司），合同价格为15000万元，甲公司

应于2×23年9月30日前交货。

2×22年11月5日，甲公司与丙公司又签订的另一份合同约定，甲公司为丙公司建造的大型机械设备

在交付丙公司后，需对大型机械设备进行重大修改以实现与丙公司现有若干设备的整合，合同价格为

3000万元，甲公司应于2×23年11月30日前完成对该设备的重大修改。上述两份合同的价格均反映了

市场价格。

2×22年11月10日，甲公司与丙公司签订的一份服务合同约定，甲公司在未来3年内为丙公司上述

设备进行，合同价格为每年800万元，甲公司为其他公司类似服务的合同价格与该合同确定的

价格相同。设备及安装、修改整合工作按合同约定的时间完成，丙公司检验合格并于2×23年12月1日

投入生产使用。

（3）甲公司研究开发一项新型环保技术，该技术用于其生产的产品可以大大减少碳排放量。该新型

环保技术于2×23年7月1日达到预定可使用状态，其中形成无形资产的成本为1600万元，2×23年度

直接计入当期损益的研发费用为600万元。当地为甲公司成功研发形成的无形资产，2×23年5

月20日向甲公司拨付200万元。甲公司预计该新型环保技术形成的无形资产可使用10年，预计净

残值为零，按直摊销。

按企业所得税定，企业发生的研发费用加计扣除，研发费用直接计入当期损益的，按其实际发

生费用加计100%在计算应纳税所得额时扣除，形成资产成本的，按实际发生成本加计100%的金额于10

年、按直摊销的金额在计算应纳税所得额时扣除（不考虑净残值）。

其他资料:

（1）甲公司和乙公司均为一般。

（2）上述各项合同均通过合同各方管理层批准，满足合同成立的条件。

（3）甲公司销售商品适用的税率为13%，适用的企业所得税税率为25%。

（4）上述合同价格或均不含额。

（5）除上述资料（3）外，甲公司发生的其他或事项的处理与所得税定相同。

（6）甲公司对采用总额法进行处理，2×23年初无形资产账面价值为零。

（7）