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2023年税务师财《务与会计》模考密训卷一

单［选题］1.吉美公司生和销售单一品，2022年销售量为10万件，单价为

200元，单位变动成本为100元，固定成本总额为600万元。该公司预计2023

年销售量增长20%,其他条件不变，则2023年息税前利润的变动

百分比为()。

A.10%

B.20%

C.25%

D.50%

正确答案：D

参考解析:2023年D0L=(EBIT+a)/EBIT二年*(200-100)/［10*(200-100)-

600］=2.52023年息税前利润变动百分比二2096*2.5=50%

单［选题］2.甲外贸公司2022年度财务报告拟于2023年4月25日批准对外报

出。2023年3月1日，甲外贸公司于2022年12月20日销售给乙公司的一批已

确认收入的商品因质量问题被退货，所退商品已验收入库。该批商品售价为500

万元，成本为400万元，2022年末货款尚未收到，且未计提坏账准备。甲外贸

公司所得税采用资负债表债务法核算，适用企业所得税税率为25%,假定不考

虑增值税等其他因素影响，该项业务应调整甲外贸公司2022年净损益的金额为

()万元。

A.100

B.75

C.-75

D.-100

正确答案：C

参考解析：该项业务应调整甲外贸公司2022年净损益的金额=-(500-400)X(1-

25%)=-75(万元),即调减净损益75万元。

单［选题］3.甲公司2022年12月31日应收乙公司账款2260万元，经调查乙公

司财务状况不佳，按照当时估计计提113万元的坏账准备。2023年2月20日，

甲公司获悉乙公司于2023年2月10日向法院申请破，甲公司估计应收乙公

司账款85%无法收回。甲公司2022年度财务报告于2023年4月10日经董事会

批推对外报出，甲公司适用所得税税率为25%,按照净利润的10%提取盈余公

积。不考虑其他因素，关于上述事项，下列说法中正确的是()。

A.甲公司估计应收乙公司账款的85%无法收回应作为资负债表日后调整事项处

理

B.甲公司因该事项应调整2022年应交所得税452万元

C.甲公司因该事项应调整2022年递延所得负债452万元

D.甲公司因该事项应调整2023年递延所得税资452万元

正确答案：A

参考解析：资负债表日前已确定乙公司财务状况不佳，资负债表日后期间

证实应收账款无法收回，属于资负债表日后调整事项，选项A正确；

应收账款计提坏账准备，相关坏账未实际发生，税法认为实际发生时可税前扣

除，因此会计上计提坏账并未实际发生，故不应调整应交所得税，选项B错

误；

资负债表日后调整事项应调整报告年度2（022年）递延所得税资的金额二

2（260X85M113）X25%=452（万元），选项C错误，选项D错误。

甲公司账务处理如下：

借：以前年度损益调整一信用减值损失1808贷：坏账准备1808

借：递延所得税资452贷：以前年度损益调整一所得税费用452

借：利润分配一一未分配利润1220.4盈余公积135.6贷：以前年度损益调整

1356

单［选题］4.下列各项中，属于资负债表日后调整事项的是）（。

A.发生重大企业合并或处置子公司

B.董事会提出现金股利分配方案

C.资产负债表日后事项期间，原资产负债表日存的诉讼结案

D.非流动资产或处置组资产负债表日至财务报告批准报出日之间满足持有待

售类别划分条件

正确答案：C

参考解析：企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括下列各项：（1）

资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺；2（）资产负债表日后资产价格、

税收政策、外汇汇率发生重大变化；3（）资产奂债表日后因自然灾害导致资产

发生重大损失；4（）资产负债表口后发行股票和债券以及其他巨额举债；

5（）资产负债表日后资本公积转增资本；6（）资产负债表日后发生巨额亏

损；（7）资产负