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2026年会计实务面试题及税务筹划案例含答案

一、会计实务选择题（共5题，每题2分）

1.甲公司于2025年12月购入一台管理用设备，原值100万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用年限平均法计提折旧。2026年应计提的折旧额为多少？

A.19万元

B.20万元

C.21万元

D.18万元

2.乙公司2026年发生下列业务：销售商品收入500万元（不含税），收取违约金10万元，接受捐赠收入20万元。其应计入利润表“营业收入”项目的金额为多少？

A.510万元

B.500万元

C.520万元

D.530万元

3.丙公司2026年1月1日发行3年期可转换公司债券，面值1000万元，票面年利率5%，发行价为1050万元。假设转换比例为1：10，债券发行时确认的“应付债券——可转换公司债券”科目余额为多少？

A.1000万元

B.1050万元

C.950万元

D.900万元

4.丁公司2026年2月因管理不善导致一批原材料毁损，账面价值80万元。经认定属于非正常损失，应计入当期损益的金额为多少？

A.80万元

B.64万元（假设可收回残值16万元）

C.72万元（假设扣除保险赔偿8万元）

D.0万元（已计提存货跌价准备）

5.戊公司2026年采用新收入准则确认一项长期合同收入，合同总金额1000万元，预计完工进度为30%。若成本占收入的比例为60%，则当期应确认的收入金额为多少？

A.200万元

B.300万元

C.600万元

D.1000万元

二、会计实务判断题（共5题，每题2分）

1.企业采用计划成本法核算材料成本时，实际成本与计划成本的差异应计入“材料成本差异”科目，最终转入当期损益。（对/错）

2.企业对外投资长期股权投资，若采用成本法核算，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应确认投资收益。（对/错）

3.企业采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值变动应计入当期损益。（对/错）

4.企业计提固定资产减值准备时，该减值损失一经确认，在以后期间不得转回。（对/错）

5.企业发行股票支付的手续费、佣金等与发行权益性工具相关的交易费用，应计入资本公积。（对/错）

三、会计实务简答题（共3题，每题6分）

1.简述企业采用“实质重于形式”原则进行会计处理的要点。

2.某公司2026年发生一笔交易性金融资产处置业务：年初持有股票成本500万元，公允价值变动损益100万元；当年3月以600万元出售。请计算该业务对当期利润的影响金额及会计处理。

3.解释“递延所得税资产”的形成原因及确认条件。

四、会计实务计算题（共2题，每题10分）

1.甲公司2026年发生以下业务：

-1月1日购入一台设备，原值200万元，预计使用5年，净残值20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；

-6月30日该设备市场价值降为140万元，计提减值准备。

请计算2026年该设备的折旧额及减值准备金额。

2.乙公司2026年发生以下业务：

-1月1日发行面值1000万元、年利率6%、期限2年的债券，发行价1100万元，债券利息按年支付；

-6月30日采用实际利率法确认利息费用，市场利率为5%。

请计算该债券2026年应确认的利息费用及债券溢价摊销额。

五、税务筹划案例分析题（共1题，20分）

背景：

丙制造企业2026年利润总额500万元，适用的企业所得税税率为25%。企业拥有以下业务：

1.年末库存原材料账面价值80万元，可变现净值70万元（假设无残值）；

2.接受关联方捐赠设备一台，公允价值50万元，无计税基础；

3.支付给关联方的利息费用100万元，关联方分回利润30万元，但无关联交易定价依据；

4.支付广告费60万元，超过税法规定的扣除限额（利润总额的15%）。

要求：

1.分析上述业务对企业所得税的影响；

2.提出至少两种税务筹划方案，并说明其可行性及效果。

答案及解析

一、会计实务选择题答案

1.B

-年限平均法折旧额＝（原值－净残值）/预计使用年限＝（100－5）/5＝19（万元）。

-2026年应计提折旧额为19万元。

2.B

-营业收入＝销售商品收入500万元（违约金10万元不计入收入，捐赠收入不计入利润表）。

-2026年营业收入为500万元。

3.A

-可转换公司债券的发行成本应计入权益性工具，不确认在“应付债券”科目。

-2026年应确认“应付债券——可转换公司债券”科目余额为1000万元（面值）。

4.A

-非正常损失应计入当期损益（主营业务成本或营业外支出），账面价值80万元全部转出。

5.A

-新收入准则下，按完工进度确认收入＝1000×30%＝300（万元），但成