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财务报表标准化编制流程手册

一、适用范围与应用场景

本手册适用于各类企业（含中小企业、集团公司）常规财务报表的标准化编制工作，涵盖月度、季度及年度财务报告的编制流程。具体应用场景包括：企业内部经营管理决策、对外投资者信息披露、税务申报合规要求、金融机构信贷审批资料准备、集团合并报表汇总等。编制主体为企业财务部门，编制依据为《企业会计准则》及相关监管规定，保证报表数据真实、准确、完整，满足不同使用主体的信息需求。

二、编制前准备阶段

（一）资料与工具准备

基础资料收集：

上期财务报表（资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表）及附注；

本期会计账簿总账及明细账余额（含资产、负债、所有者权益类科目）；

原始凭证、记账凭证、银行对账单、纳税申报表、重要合同（如借款合同、销售合同等）；

资产盘点表（存货、固定资产等）、资产减值测试表（如应收账款坏账准备、存货跌价准备等）；

集团合并报表需收集各子公司个别报表及内部交易抵销资料。

工具与人员配置：

财务软件（如用友、金蝶等）及Excel模板；

人员分工明确：编制人（负责数据录入与初稿撰写）、复核人（负责数据逻辑性与准确性审核）、审核人*（财务负责人，负责最终审核与签批）。

（二）会计政策与会计估计核对

确认本期会计政策与上期一致，如需变更（如收入确认方法、折旧政策调整），需在附注中披露变更原因及影响；

核对会计估计（如坏账计提比例、固定资产折旧年限、无形资产摊销期限）是否合理，与前期差异需在报表附注中说明。

三、分步骤编制操作说明

（一）基础数据录入与校验

科目余额表整理：

从财务软件导出本期末科目余额表，检查总账余额与明细账余额是否一致（如“应收账款”总账余额等于各客户明细账借方余额合计）；

标记异常科目（如负值往来款、负值存货、异常大额余额），核实业务背景并编制《科目余额异常说明表》。

凭证数据追溯：

对重要报表项目（如营业收入、营业成本、投资收益等），抽查本期记账凭证，确认业务真实性、会计分录准确性及附件完整性（如销售合同、出库单、成本计算单）。

（二）分报表项目编制

1.资产负债表编制

项目

填列依据与方法

货币资金

库存现金日记账余额+银行存款日记账余额+其他货币资金明细账余额，需与银行对账单核对一致

应收账款

“应收账款”明细账借方余额-坏账准备贷方余额，如为贷方余额重分类至“预收款项”

存货

材料采购/在途物资+原材料+库存商品+委托加工物资+周转材料-存货跌价准备

固定资产

固定资产原价-累计折旧-固定资产减值准备

应付职工薪酬

根据应付工资、社保、公积金等计提表填列，区分短期薪酬、离职后福利等明细项

实收资本（股本）

按注册资本及实际出资情况填列，本期如有增减，需核对验资报告、股东会决议等文件

编制要点：资产类项目按“借方余额-备抵科目”填列，负债及所有者权益类项目按“贷方余额+备抵科目”填列，保证“资产=负债+所有者权益”平衡。

2.利润表编制

项目

填列依据与方法

营业收入

“主营业务收入”+“其他业务收入”本期贷方发生额（扣除销售退回、折让）

营业成本

“主营业务成本”+“其他业务成本”本期借方发生额（与营业收入配比）

税金及附加

消费税、城市维护建设税、教育费附加等本期计提额（不含增值税）

销售费用

销售部门费用（如广告费、运输费、销售人员薪酬）本期借方发生额

管理费用

行政管理部门费用（如办公费、研发费、管理人员薪酬）本期借方发生额

财务费用

利息支出/收入、汇兑损益、手续费等净额（利息收入冲减财务费用）

净利润

利润总额-所得税费用（所得税费用根据利润总额×税率±纳税调整计算）

编制要点：采用“账结法”结转损益，收入、成本费用按“权责发生制”确认，保证与资产负债表未分配利润项目衔接（期末未分配利润=期初未分配利润+净利润-利润分配）。

3.现金流量表编制（直接法）

项目

填列依据与方法

销售商品、提供劳务收到的现金

营业收入+应收账款减少额（增加额为负）+预收账款增加额（减少额为负）-应收票据减少额+本期收回前期坏账

购买商品、接受劳务支付的现金

营业成本+存货增加额（减少额为负）+应付账款减少额（增加额为负）+预付账款增加额（减少额为负）-应付票据减少额

支付给职工以及为职工支付的现金

应付职工薪酬借方发生额（不含在建工程人员薪酬）

支付的各项税费

所得税费用+应交税费借方发生额（不含增值税）

投资支付的现金

交易性金融资产、长期股权投资等投资成本支付额

编制要点：以现金及现金等价物为编制基础，区分经营活动、投资活动、筹资活动现金流，采用“直接法”列示经营活动现金流量，同时提供“间接法”将净利润调节为经营活动现金流量（附注中披露）。

4.所有者权益变动表