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常熟市高新技术产业税收优惠政策的实施困境与突破路径研究

一、引言

1.1研究背景与意义

在全球经济一体化与科技迅猛发展的当下，高新技术产业已成为推动国家和地区经济增长、提升综合竞争力的关键力量。常熟市作为经济较为发达的地区，近年来高新技术产业取得了显著的发展成就。2024年1-9月，常熟市高新技术产业累计实现规上产值1651.67亿元，同比增长3.0%，占规上工业产值比重达46.0%；1-7月，常熟高技术产业投资完成88.99亿元，同比增长64.2%，拉动全社会投资增长8.1个百分点，从行业看，高技术制造业投资完成76.36亿元，同比增长52.3%；高技术服务业投资完成12.63亿元，同比增长212.8%，从周边看，常熟高技术产业投资总量位居十县市（区）第二，增速位居十县市（区）第一。这些数据充分显示出常熟市高新技术产业的蓬勃发展态势以及在区域经济中的重要地位。

税收优惠政策作为政府宏观调控的重要手段，对于高新技术产业的发展起着至关重要的推动作用。通过实施税收优惠政策，能够有效降低高新技术企业的税负，增加企业的可支配资金，从而激励企业加大研发投入，提升自主创新能力，加速科技成果转化，促进产业结构优化升级。例如，德扬智能装备（苏州）股份有限公司作为一家专注于高端数控机床研发和生产的高新技术企业，2024年就享受研发费用加计扣除1973.3万元，先进制造业增值税加计抵减307万元，出口退税150.9万元，这些税惠政策不仅有力保障了产品的创新研发，也为公司二期项目的建设注入了资金，为企业发展增添了信心和决心。

研究常熟市高新技术产业税收优惠政策具有重要的现实意义。从地方经济发展角度来看，有助于进一步激发高新技术企业的创新活力和发展潜力，推动产业集群发展，增强地方经济的核心竞争力，促进经济可持续增长。从政策完善角度而言，能够深入剖析现行税收优惠政策在实施过程中存在的问题和不足，为政府部门优化政策提供科学依据和合理建议，提高政策的精准性和有效性，更好地发挥税收优惠政策对高新技术产业的扶持作用。

1.2国内外研究现状

国外学者对高新技术产业税收优惠政策的研究起步较早，形成了较为丰富的理论和实证研究成果。在理论方面，Arrow（1962）提出的外部性理论为政府干预高新技术产业发展提供了理论基础，认为高新技术产业的研发活动具有较强的正外部性，市场机制难以充分激励企业进行研发投入，因此需要政府通过税收优惠等政策手段来纠正市场失灵。在实证研究方面，Hall（1993）通过对美国高新技术企业的研究发现，税收优惠政策能够显著提高企业的研发投入强度，促进技术创新。David等（2000）对多个国家的实证分析表明，税收优惠政策对高新技术产业的发展具有积极的促进作用，但不同政策工具的效果存在差异。

国内学者对高新技术产业税收优惠政策的研究也取得了丰硕成果。在政策梳理方面，武震华（2021）详细分析了现行高新技术企业的税收优惠政策，包括企业所得税、增值税、关税等方面的优惠，以及研发费用加计扣除等政策。在问题分析方面，傅新民等（2005）指出我国高新技术产业税收优惠政策存在重直接轻间接优惠、重所得税轻流转税优惠等问题。在对策建议方面，有学者提出应扩大政策覆盖范围，将税收优惠扩展至更多税种，如房产税、城镇土地使用税等；提升政策执行效率，简化税前扣除项目的认定流程，加强对企业财务人员的培训；实施分类优惠政策，根据企业的行业特性、研发投入强度和创新能力进行差异化支持；增强政策稳定性，建立长期稳定的税收优惠机制。

然而，现有研究仍存在一些不足之处。一方面，对地方层面的高新技术产业税收优惠政策研究相对较少，尤其是针对特定地区如常熟市的深入研究更为匮乏，缺乏对地方实际情况的针对性分析和政策建议。另一方面，在研究方法上，多以理论分析和宏观层面的实证研究为主，缺乏微观企业层面的案例分析和数据支持，难以全面、深入地揭示税收优惠政策在实际实施过程中的问题和效果。

1.3研究方法与创新点

本文将综合运用多种研究方法，确保研究的全面性和深入性。文献研究法，广泛搜集国内外关于高新技术产业税收优惠政策的相关文献资料，包括学术论文、研究报告、政府文件等，对已有研究成果进行系统梳理和分析，了解该领域的研究现状和发展趋势，为本文的研究提供理论基础和研究思路。案例分析法，选取常熟市具有代表性的高新技术企业作为研究对象，深入调研其享受税收优惠政策的实际情况，包括政策适用类型、优惠额度、政策实施效果等，通过具体案例分析，揭示税收优惠政策在实施过程中存在的问题及原因。数据统计法，收集常熟市高新技术产业相关的经济数据和税收数据，如企业数量、产值、税收收入、研发投入等，运用统计分析方法对数据进行处理和分析，直观地展现高新技术产业的发