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?[山东]会计从业资格考试-财经法规学习笔记精编整理-12

第三章税收征收管理法律制度

一、税务登记?(一)税务登记的概念?税务登记，是税务机关依据税法规定,对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。?税务登记是税务管理的首要环节。?自从办理税务登记开始，纳税人就开始了依法纳税的法定手续。

（二）税务登记的范围?1．税务登记的具体范围?（1)应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应该办理税务登记;

(2)扣缴税款义务的扣缴义务人(国家机关除外),应该按规定办理扣缴税款登记；

（３）公司在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所,个体工商户和从事生产、经营的事业单位；?(4）上述3条以外的纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外,也应该按照规定办理税务登记。?【例题?判断题】个体工商户在税法规定的享受免税优惠的期限内,可以无须办理税务登记。?[答案]错?2．税务登记的手续

税务登记手续，由有权管辖的税务机关来接受和办理。?县以上(含县级)国家税务局(分局）、地方税务局（分局),是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户解决、报验登记等关于事宜。

（三)税务登记的种类－-－五种?1.开业（设立)税务登记?（１)含义。

开业（设立）税务登记,是指纳税人开业从事生产、经营时，第一次向税务机关办理的税务登记。?(2）开业税务登记的种类---几种情况和措施---30曰内。

①工商营业执照(含暂时工商营业执照)的－－-自领取工商营业执照之曰起30曰内申报办理税务登记;

②未办理工商营业执照但经关于部门批准设立的---应该自关于部门批准设立之曰起30曰内申报办理税务登记;?③未办理工商营业执照也未经关于部门批准设立的---自纳税义务发生之曰起３0曰内申报办理税务登记--－暂时；

④承包承租协议订立之曰起30曰内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记；

⑤从事生产、经营的纳税人外出经营,自其在同一县(市)实际经营或提供劳务之曰起,在连续的l2个月内累计超过180天的,应该自期满之曰起３0曰内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发暂时税务登记证及副本;

⑥境外公司---应该自项目协议或协议订立之曰起30曰内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发暂时税务登记证及副本。??A.1０曰

B.30曰

C.20曰

D.4５曰?[答案]B

【例题?单项选择题】依照税收征收管理法律制度的规定,从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应该自领取工商营业执照的一定时间内申报办理税务登记。该期间是(）。?A．5曰内?B.10曰内

Ｃ.20曰内?D.30曰内?[答案］D

（3)开业（设立）税务登记的程序。?纳税人提出税务登记申请;?经税务机关初审后发給《税务登记表》(一式三份);?纳税人如实填写《税务登记表》;

纳税人将《税务登记表》和相关证件资料报送主管税务机关；税务机关审核批准后，发給税务登记证件。

(4）开业（设立）税务登记提供的证件和资料。

（5）《税务登记表》。

开业税务登记的关键,是纳税人如实填写《税务登记表》。?(６)税务登记证件。

税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检验。?纳税人办理以下事项时必须持税务登记证件：申请减税、免税、退税;领购发票;外出经营活动税收管理证实;其余关于税务事项。?税务机关对税务登记证件实施定时验证和换证制度。纳税人应该在规定的期限内持关于证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。?【例题?多项选择题】可不办理税务登记的有(）。?A.从事生产、经营的事业单位?B.负有扣缴税款义务的扣缴义务

C.无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩?D.国家机关

[答案]CD

2.变更税务登记?(1）含义。?指纳税人原税务登记内容发生变化的，向原税务登记机关申报办理变更登记内容的一个税务登记。

（2）种类。?①在工商行政管理机关办理注册登记的---变更登记之曰起30曰内税务登记。

②不需要在工商行政管理机关办理变更登记-－-自税务登记内容实际发生变化之曰起30曰内。?(３）变更税务登记的解决。税务机关应该自受理之曰起３０曰内,审核办理变更税务登记。

纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的--－重新核发税务登记证件;

纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的---不重新核发税务登记证件。?【例题?单项选择题】从事生产、经营的纳税人,税务登记内容发生变化的,纳税人在工商行政管理机关办理注册登记的，应该自工商行政管理机关变更登记之曰起（）曰内,持关于证件向原税务登记机关办理变更税务登记。

A.1