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审计基础课程知识点及案例分析

引言

审计，作为一种独立的经济监督活动，在现代经济生活中扮演着至关重要的角色。它不仅是对企业财务报表真实性、合法性的检验，更是维护市场经济秩序、保护利益相关者权益的基石。对于初学者而言，掌握审计基础知识点，并能结合实际案例进行分析，是深入理解这门学科的关键。本文将系统梳理审计基础课程的核心知识点，并通过案例分析加深对这些概念的理解与应用。

一、审计的定义与本质

（一）审计的定义

审计是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对被审计单位的财务报表及其他经济资料所反映的经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查和评价，以确定其与既定标准的符合程度，并出具审计报告的一种独立的经济监督、评价和鉴证活动。

核心要素：独立性、客观性、系统性、专业性。审计的独立性是其灵魂，要求审计主体在组织、经济、工作等方面独立于被审计单位和其他相关利益方。

（二）审计的本质

审计本质上是一种独立的经济监督。它通过系统、规范的方法，获取和评价证据，以判断被审计单位的经济活动及信息披露是否符合既定标准。

二、审计目标

（一）财务报表审计的总目标

在执行财务报表审计工作时，注册会计师的总体目标是：

1.对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见；

2.按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。

（二）具体审计目标

具体审计目标是总目标的细化，基于管理层对财务报表的认定推导而来。管理层认定通常包括存在或发生、完整性、权利和义务、计价和分摊（准确性、截止、分类）等。相应的，具体审计目标也围绕这些认定展开，例如：

*存在性：资产负债表所列的各项资产、负债和所有者权益在资产负债表日是否确实存在。

*完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录，所有应当包括在财务报表中的相关披露均已包括。

*准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。

三、审计基本流程

审计工作通常遵循一定的规范流程，以确保审计质量和效率。

（一）接受业务委托

会计师事务所应当按照执业准则的规定，谨慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计业务。在接受委托前，需要初步了解被审计单位及其环境，评估自身专业胜任能力、独立性和应有的关注能力。

（二）计划审计工作

计划审计工作是整个审计过程的起点，其核心是制定总体审计策略和具体审计计划。总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定。具体审计计划则包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

（三）实施风险评估程序

风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险而实施的程序。它是必要程序，贯穿于审计过程的始终。主要包括：询问管理层和内部其他人员、分析程序、观察和检查。

（四）实施控制测试和实质性程序

*控制测试：当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的；（2）仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。控制测试的目的是测试控制运行的有效性。

*实质性程序：无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试以及实质性分析程序。

（五）完成审计工作和编制审计报告

在完成财务报表所有循环的审计程序后，注册会计师需要汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作，包括评价审计中的重大发现、汇总审计差异、评价独立性和道德问题、考虑持续经营假设、获取管理层声明、编制审计总结、与治理层沟通等，最终根据审计结果出具审计报告。

四、审计准则与职业道德

（一）审计准则

审计准则是注册会计师进行审计工作时必须遵循的行为规范，是审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的专业标准。它规定了审计工作的质量要求和行为约束，旨在保证审计工作的质量，提高审计效率，明确审计责任。

（二）审计职业道德

审计职业道德是审计人员在执业过程中应遵循的行为规范和道德准则，是审计职业声誉的重要保障。核心内容包括：

*独立性：审计人员必须保持形式上和实质上的独立，不受任何可能影响其独立作出判断的因素干扰。

*客观公正：以客观事实为依据，不偏袒任何一方。

*专业胜任能力和应有的关注：具备专业知识、技能和经验，并以勤勉尽责的态度执行审计业务。

*保密：对在执业过程中获知的客户信息予以保密。

*良好职业行为：遵守法律法规，避免任何损害职业声誉的行为。

五、审计证据与审计工作底稿