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2026年税务师面试题及税务筹划实操案例含答案

一、单选题（共5题，每题2分）

1.背景：某制造业企业（增值税一般纳税人）2025年销售货物销售额为5000万元，购进原材料取得增值税专用发票金额3000万元，支付运输费用取得增值税专用发票金额200万元。该企业适用增值税税率13%，附加税税率分别为7%、3%、2%。2026年，该企业计划通过调整采购方式降低税负，以下哪种方式最有效？（单选）

A.将部分原材料采购改为直接进口，关税税率5%，增值税税率13%

B.将运输费用改为向小规模纳税人采购服务，税率3%

C.通过分期付款方式购进原材料，增值税分期确认

D.将部分原材料采购改为向其他一般纳税人采购，税率13%

2.背景：某高新技术企业（企业所得税税率15%）2025年研发费用投入1000万元，其中委托外部研发费用300万元，符合加计扣除政策。2026年，该企业计划进一步享受税收优惠，以下哪种方式最合理？（单选）

A.将委托外部研发费用改为内部研发，以享受100%加计扣除

B.将研发费用投入减少至800万元，但全部通过股权激励方式分配给员工

C.将研发费用计入管理费用，不享受加计扣除

D.将研发费用用于非高新技术企业业务，仍按15%税率纳税

3.背景：某房地产企业2025年预售商品房收入5000万元，实际成本3000万元，预计2026年交付。该企业适用土地增值税税率30%，以下哪种方式可以降低税负？（单选）

A.将预售收入提前确认，增加当期应纳税所得额

B.将部分预售收入延期至2027年确认，减少当期应纳税所得额

C.通过增加土地成本方式降低增值额

D.将预售收入全部计入其他业务收入，不与土地增值税关联

4.背景：某上市公司2025年外籍高管工资收入80万元，假设当地工资个税扣除标准为5000元/月，适用税率20%，速算扣除数1410元。2026年，该企业计划通过税务筹划降低高管个税负担，以下哪种方式最有效？（单选）

A.将工资收入改为年终奖，适用综合所得税率10%

B.将工资收入改为股权激励，不缴纳个税

C.通过增加社保缴费基数，提高免税额

D.将工资收入改为劳务报酬，适用20%比例税率

5.背景：某跨境贸易企业2025年进口货物关税完税价格100万美元，关税税率10%，增值税税率13%。2026年，该企业计划通过调整贸易方式降低税负，以下哪种方式最合理？（单选）

A.将进口货物改为租赁方式，支付租金并享受增值税抵扣

B.将进口货物改为直接投资，享受税收抵免政策

C.通过增加进口货物数量，分摊单次关税完税价格

D.将进口货物改为加工贸易，享受免征关税政策

二、多选题（共5题，每题3分）

1.背景：某餐饮企业（小规模纳税人）2025年销售额200万元，适用3%征收率。2026年，该企业计划通过税务筹划降低税负，以下哪些方式可行？（多选）

A.将部分业务改为一般纳税人，适用6%税率并享受进项抵扣

B.通过增加折扣方式降低销售额，适用免税政策

C.将部分业务外包给小规模纳税人，税率3%

D.通过增加固定资产投入，享受增值税即征即退政策

2.背景：某个人独资企业主2025年经营所得300万元，适用35%所得税率。2026年，该企业计划通过税务筹划降低税负，以下哪些方式可行？（多选）

A.将经营所得改为股息分配，适用20%比例税率

B.通过增加家庭成员工资，降低应纳税所得额

C.将经营所得用于慈善捐赠，享受税前扣除政策

D.通过增加企业亏损，弥补其他所得

3.背景：某高新技术企业2025年转让股权所得500万元，适用25%企业所得税率。2026年，该企业计划通过税务筹划降低税负，以下哪些方式可行？（多选）

A.将股权转让所得用于研发投入，享受税前扣除政策

B.通过分期缴纳方式降低当期应纳税所得额

C.将股权转让所得用于员工持股计划，不缴纳个税

D.通过增加其他业务收入，稀释股权转让所得占比

4.背景：某房地产企业2025年土地增值税应纳税额2000万元，适用税率30%。2026年，该企业计划通过税务筹划降低税负，以下哪些方式可行？（多选）

A.将土地成本分摊至长期开发项目，降低增值额

B.通过增加公共配套设施支出，享受税前扣除政策

C.将部分土地转让改为合作开发，享受分期纳税政策

D.通过增加土地闲置时间，提高税前扣除费用

5.背景：某外贸企业2025年出口货物退税率13%，进口货物增值税税率13%。2026年，该企业计划通过税务筹划降低税负，以下哪些方式可行？（多选）

A.将进口货物改为租赁方式，享受增值税抵扣

B.通过增加出口货物数量，提高退税金额

C.将进口货物改为加