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《中级财务会计》形成性考核册参考答案

4.2009年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济讼案件，银行

存款已被冻结，此时，对上项贴现的商业汇票，M公司应如何进行会

计处理？

此时不做处理。

5.上项票据到期，甲公司未能付款，此时M公司的会计处理又如何

进行？

此时银行未能从甲公司收到这笔货款，会从M公司帐上划走这笔款

项，退回汇票

借：应收票据804000

贷：银行存款804000

若M公司帐上不够支付这笔款项

借：应收票据一甲公司804000

贷：短期借款804000

习题三

1.简述会计信息使用者及其信息需要。

答：1.投资者，需要利用财务会计信息对经营者受托责任的履行情

况进行评价，并对企业经营中的重大事项做出决策。

2.债权人，他们需要了解资产与负债的总体结构，分析资产的流动

性，评价企业的获利能力以及产生现金流量的能力，从而做出向企

业提供贷款、维持原贷款数额、追加贷款、收回贷款或改变信用条件

的决策。

3.企业管理当局，需要利用财务报表所提供的信息对企业目前的资

产负债率、资产构成及流动情况进行分析。

4.企业职工，职工在履行参与企业管理的权利和义务时，必然要了

解相关的会计信息。

5.政府部门，⑴国民经济核算与企业会计核算之间存在着十分密切

的联系，企业会计核算资料是国家统计部门进行国民经济核算的重

要资料来源。⑵国家税务部门进行的税收征管是以财务会计数据为基

础的。⑶证券监督管理机构无论是对公司上市资格的审查，还是公司

上市后的监管，都离不开对会计数据的审查和监督。在证券监督管理

机构对证券发行与交易进行监督管理的过程中，财务会计信息的质

量是其监管的内容，真实可靠的会计信息又是其对证券市场实施监

督的重要依据。

2.企业应如何开立与使用银行账户？

答：银行存款是企业存放在银行或者其他金融机构的货币资金。企业

的收款和付款业务，除了按照规定可以使用现金结算的之外，其余

均需通过转账办理。按照国家《支付结算办法》的规定，企业应在银

行或其他融机构开立账户，办理存款、收款和转账等结算。为规范

银行账户的开立和使用，规范融秩序，企业开立账户必须遵守中

国人民银行制定的《银行账户管理办法》的各项规定。该办法规定，企

业银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和

专用存款账户。

基本存款账户是企业办理日常转账结算和现收付业务的账户。企业

的工资、奖等现的支取，只能通过基本存款账户办理。一个企业

只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不允许

在多家银行机构开立多个基本存款账户。

一般存款账户是企业在基本存款账户之外办理银行借款转存、与基本

存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户。一

般存款账户可办理转账结算和现缴存，但不能支取现。企业可在

基本存款账户以外的其他银行的一个营业机构开立一个一般存款账

户，不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。

临时存款账户是企业因临时经营活动需要开立的账户，如企业异地

产品展销、临时性采购资等。临时存款账户可办理转账结算和根据

国家现管理的规定办理现收付。

专用存款账户是企业因特殊用途需要开立的账户，如基本建设项目

专项资、农副产品采购资等。企业的销货款不得转入专用存款账

户。

作业二

习题一

解答：

1.确定期末各类存货的可变现净值

A存货可变现净值=150X1500=225000

B存货可变现净值=90X1400=126000

C存货可变现净值=(120X1250)+(60X1200-50X180)=213

000

D存货可变现净值=60X1