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2026年会计从业者面试常见问题解答

一、会计基础与实务（5题，每题8分，共40分）

1.题目：

某企业2025年12月31日资产负债表显示，货币资金为200万元，应收账款为150万元（坏账准备计提5万元），存货为300万元（存货跌价准备计提20万元），固定资产原值为500万元，累计折旧为100万元。假设不考虑其他因素，该企业2025年末的流动资产总额是多少？请说明计算过程。

答案：

流动资产总额=货币资金+应收账款（扣除坏账准备）+存货（扣除跌价准备）

=200万元+(150万元-5万元)+(300万元-20万元)

=200万元+145万元+280万元

=625万元

解析：

流动资产包括货币资金、应收账款、存货等可在一年内变现的资产。计算时需注意扣减相关减值准备，以反映资产的实际价值。坏账准备和存货跌价准备是已计提的减值，直接从账面价值中扣除。固定资产属于非流动资产，不纳入流动资产总额计算。

2.题目：

某公司2025年销售商品收入为1000万元，销售退回为50万元，销售折让为20万元。该公司在2025年度确认的营业收入是多少？请说明会计处理原则。

答案：

营业收入=销售商品收入-销售退回-销售折让

=1000万元-50万元-20万元

=930万元

解析：

根据《企业会计准则》，营业收入应按实际实现的金额确认。销售退回和销售折让会减少收入，需在确认收入时一并扣除。会计处理时，借记“主营业务收入”和“银行存款”等，贷记“主营业务成本”等科目。

3.题目：

甲公司2025年1月1日购入一台设备，原值为80万元，预计使用年限为5年，预计净残值为8万元。采用直线法计提折旧，2025年12月31日该设备的账面价值是多少？

答案：

年折旧额=(原值-净残值)/预计使用年限

=(80万元-8万元)/5年

=14.4万元/年

账面价值=原值-累计折旧

=80万元-(14.4万元/年×1年)

=65.6万元

解析：

直线法折旧假设每期折旧额相等。账面价值是资产原值减去已计提折旧后的净值，反映资产当前价值。若企业采用加速折旧法（如双倍余额递减法），计算过程会有所不同，但题目明确采用直线法，故按此方法计算。

4.题目：

某公司2025年发生以下经济业务：赊购原材料一批，价值50万元；预付下一年度租金100万元；收到客户前欠货款30万元。请问该公司2025年度的“应付账款”科目应增加多少？

答案：

“应付账款”增加金额仅与赊购业务相关，预付租金和收到款项不直接影响该科目。

因此，“应付账款”增加50万元。

解析：

赊购原材料属于应付账款核算范围，预付租金计入“预付账款”，收到前欠货款会减少“应收账款”，均不影响“应付账款”科目。会计分录如下：

借：原材料50万元，应交税费—应交增值税（进项税额）6.5万元

贷：应付账款56.5万元

5.题目：

某企业2025年度净利润为200万元，所得税费用为50万元。假设无其他调整事项，该公司2025年度的净利润是多少？请说明计算依据。

答案：

净利润已包含所得税费用，因此2025年度净利润为200万元。

解析：

净利润是指企业当期实现的税后利润，所得税费用是利润总额扣除所得税后的金额。题目中直接给出净利润，无需再调整。若需计算税前利润，则税前利润=净利润+所得税费用=200万元+50万元=250万元。

二、税务与合规（5题，每题8分，共40分）

6.题目：

某个体工商户2025年应纳税所得额为30万元，适用5%~35%的超额累进税率。请计算其应缴纳的个人所得税额。

答案：

根据2025年个人所得税超额累进税率表（部分）：

-3万元以下，税率5%；

-3万元至12万元，税率10%；

-12万元至25万元，税率20%；

-25万元至35万元，税率30%；

-35万元以上，税率35%。

应纳税额=3万元×5%+(12万元-3万元)×10%+(25万元-12万元)×20%+(30万元-25万元)×30%

=0.15万元+0.9万元+2.4万元+0.75万元

=4.2万元

解析：

超额累进税率需分段计算。个体工商户适用综合所得税率，计算时将所得额按税率表分段乘以对应税率，再求和。注意每段的上限为含税区间。

7.题目：

某公司2025年8月销售商品一批，开具增值税专用发票，销售额100万元，税率为13%。客户于9月申请退货，该公司已确认收入并缴纳增值税。请问该公司应如何处理增值税销项税额的冲减？

答案：

冲减增值税销项税额的会计分录：

借：应交税费—应交增值税（销项税额）13万元

贷：主营业务收