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2026年税务师考试《税法二》新考纲精练试题详解
一、单项选择题（共44题）
1、根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的基本税率是：
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
答案：D
解析：根据《企业所得税法》第四条第一款规定，企业所得税的税率为25%。
2、根据《个人所得税法》的规定，下列所得中属于综合所得的是：
A.经营所得
B.工资、薪金所得
C.财产租赁所得
D.资本利得
答案：B
解析：根据《个人所得税法》第二条第一款规定，综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得。
3、根据《企业所得税法》及相关规定，下列关于企业研究开发费用加计扣除政策的表述，正确的是（）。
A.企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%加计扣除
B.制造业企业开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，可按120%的比例加计扣除
C.企业委托境外机构进行研发活动所发生的费用，可全额计入委托方的研发费用并按100%加计扣除
D.研发费用加计扣除政策仅适用于高新技术企业，其他类型企业不得享受
答案：A
解析：
根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第7号），自2023年1月1日起，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。
B项错误：制造业企业适用的是100%加计扣除，不是120%。
C项错误：委托境外机构研发费用，按照实际发生额的80%计入委托方研发费用，并按加计扣除政策执行，且不得叠加享受。
D项错误：研发费用加计扣除政策适用于所有符合条件的居民企业，不限于高新技术企业。
因此，A选项表述正确。
4、某居民企业2023年度取得销售收入8000万元，发生业务招待费支出90万元。根据《企业所得税法》的规定，该企业当年准予税前扣除的业务招待费为（）。
A.90万元
B.54万元
C.40万元
D.48万元
答案：C
解析：
根据《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。
本题中：
业务招待费实际发生额的60%=90×60%=54万元
销售收入的5‰=8000×5‰=40万元
两者比较，应按照“孰低”原则扣除，即准予扣除的业务招待费为40万元。
因此，本题正确答案为C项。
注意：即使60%计算结果更高，但受收入限额控制，仍以收入5‰为上限。
5、下列关于契税纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。
A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天
B.纳税人实际取得土地、房屋权属证书的当天
C.纳税人支付土地、房屋权属转移价款的当天
D.纳税人办理土地、房屋权属登记手续的当天
答案：A
解析：根据《契税法》第九条规定，契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。选项B、C、D均不符合规定。
6、居民个人李某2023年取得工资收入20万元，劳务报酬收入5万元，稿酬收入2万元。已知综合所得年收入额减除费用6万元，专项扣除、专项附加扣除等合计8万元。李某2023年综合所得应纳税所得额为（）万元。
A.13
B.11
C.9
D.7
答案：B
解析：综合所得应纳税所得额=综合所得年收入额-6万元-专项扣除-专项附加扣除等。其中，综合所得年收入额=工资收入20万+劳务报酬收入5万×（1-20%）+稿酬收入2万×（1-20%）×70%=20万+4万+1.12万=25.12万元。减除费用6万元及专项扣除等8万元后，应纳税所得额=25.12-6-8=11.12万元≈11万元（题目选项为整数，故取11万元）。选项A未折算劳务报酬和稿酬；选项C漏计部分收入；选项D计算错误。
7、根据企业所得税相关规定，企业发生的下列保险支出，不得在税前扣除的是（）。
A.为职工缴纳的基本养老保险费
B.为职工缴纳的补充养老保险费（在不超过工资总额5%标准内）
C.为投资者或职工支付的家庭财产商业保险
D.按照规定缴纳的雇主责任险
答案：C
解析：企业为投资者或职工个人支付的家庭财产商业保险，与企业取得收入无关，属于与经营无关的支出，依据《企业所得税法》第十条及实施条例第三十六条规定，不得在税前扣除。A、B、D项均属于按规定标准内可扣除的保险支出。
8、某小型微利企业2023年度应纳税所得额为
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