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2026年会计初级面试常见问题及答案参考

一、会计基础与实务（共5题，每题10分，总分50分）

1.题目：简述权责发生制与收付实现制的区别，并举例说明在哪些业务场景下适用权责发生制。

答案：

权责发生制和收付实现制是会计核算的两种基本基础。

-权责发生制：以权利和责任的发生为标准来确认收入和费用，无论款项是否实际收付。例如，企业2026年1月销售商品，客户在2月付款，按权责发生制应在1月确认收入。

-收付实现制：以现金的实际收付为标准来确认收入和费用。例如，政府财政预算采用收付实现制，收到税款时确认收入。

-适用场景：企业会计核算普遍采用权责发生制，因为能更准确反映经营成果；行政单位或非营利组织在预算管理中可能采用收付实现制。

2.题目：如何区分“预收账款”和“预付账款”的会计处理？请结合实际案例说明。

答案：

-预收账款：企业提前收取客户款项，但尚未提供商品或服务，属于负债。例如，2026年3月客户预付全年租金100万元，会计分录为：

借：银行存款100万

贷：预收账款100万

后续分摊时：

借：预收账款8.33万

贷：其他业务收入8.33万（按12个月分摊）

-预付账款：企业提前支付供应商款项，但尚未收到商品或服务，属于资产。例如，2026年4月预付采购原材料货款50万元，会计分录为：

借：预付账款50万

贷：银行存款50万

收到货物时：

借：原材料40万

借：应交税费—应交增值税（进项税额）6万

贷：预付账款46万

3.题目：什么是“固定资产”？其折旧方法有哪些？如何选择折旧方法？

答案：

-固定资产：使用年限超过一年，价值较大的有形资产，如房屋、设备。会计上需资本化并分期折旧。

-折旧方法：

-年限平均法：直线法，适用于消耗均匀的资产（如办公楼）。

-工作量法：按使用量折旧，适用于运输设备（如货车，按行驶里程）。

-双倍余额递减法：前几年折旧快，适用于技术更新快的设备（如电脑）。

-年数总和法：折旧额逐年减少，适用于资产价值后期贬损快的设备。

-选择方法：需结合资产用途、行业惯例及税法规定。例如，行政单位固定资产多采用年限平均法，制造企业设备可能采用工作量法。

4.题目：解释“坏账准备”的概念，并说明其计提方法。

答案：

-坏账准备：企业预提可能无法收回的应收账款，属于资产减值损失。

-计提方法：

-余额百分比法：按应收账款余额的1%-5%计提，适用于一般客户。

-账龄分析法：按账龄分段计提比例（如1年以内5%，1-2年10%，2年以上50%）。

-个别认定法：对特定客户（如长期拖欠者）直接计提坏账。

会计分录：

借：资产减值损失

贷：坏账准备

5.题目：简述“存货”的确认条件，并举例说明哪些业务需确认存货。

答案：

-确认条件：

1.该存货包含的经济利益很可能流入企业；

2.该存货的成本能够可靠计量。

-举例：

-原材料：采购入库即确认（如2026年5月购进钢材100吨，单价5000元）。

-在产品：生产过程中领用原材料形成的半成品（如某电子厂组装手机配件）。

-库存商品：已完工待销售的产品（如服装厂成品仓库的服装）。

-委托加工物资：委托第三方加工的存货（如将布料委托裁缝加工成衣服）。

二、税务实务（共5题，每题10分，总分50分）

1.题目：企业2026年3月取得一笔咨询服务收入20万元，如何计算增值税及会计处理？

答案：

-增值税：现代服务业6%，应缴税额=20万×6%=1.2万。

-会计分录：

借：银行存款20万

贷：主营业务收入20万

借：税金及附加1.2万

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1.2万

2.题题：解释“小规模纳税人”与“一般纳税人”的增值税政策差异。

答案：

-小规模纳税人：

-征税率3%（2026年政策可能调整，需关注最新规定）。

-不能抵扣进项税，进项税额计入成本。

-简化核算，无需进项抵扣。

-一般纳税人：

-征税率6%（服务业）、9%（不动产等）。

-可抵扣进项税（如采购原材料、设备时支付的增值税）。

-税率复杂，需核算进项、销项。

-选择标准：年应税销售额超500万元强制一般纳税人，否则可自行选择。

3.题目：企业2026年4月支付员工工资50万元，其中社保单位承担20万元，如何进行账务处理？

答案：

-会计分录：

借：应付职工薪酬50万

贷：银行存款50万

-社保分录：

借：应付职工薪酬—社保费用20万

贷：其他应付款—社保局20万

-个税代扣：若工资超起征点（如5000元/月），需代扣个人所得税，计入“应交税费”。

4.题目：解释“企业所得税”的税收优惠，哪些行业可享受减免？

答案：

-税收优惠：

-高新技术企业