担保公司的财务如何规范.pptVIP

担保经理培训课程

担保机构财务与会计中科智袁斌1.

第一节担保机构财务与会计的概述

一、《担保企业会计核算办法》出台背景二、担保机构财务与会计的特征（一）金融特征（二）高风险特征（三）准公共产品特征（四）或有性（五）社会公众性（六）资金运作的特殊性（七）社会效益与企业效益的二重性（八）收入的特殊性2.

第二节会计科目设置和核算3.

第二节会计科目设置和核算4.

第二节会计科目设置和核算（三）所有者权益类543101实收资本(或股本)

553111资本公积

563121一般风险准备

573122盈余公积

583131本年利润

593141利润分配

603151担保扶持基金5.

第二节会计科目设置和核算（四）损益类614101担保费收入

624102手续费收入

634103利息收入

644104评审费收入

654105追偿收入

664109其他业务收入

674201投资收益

684301营业外收入

694401担保赔偿支出

704402分担保费支出

714411利息支出

724421手续费支出

734431营业税金及附加

744451其他业务支出

754501营业费用

764601营业外支出

774701资产减值损失

784801所得税

794901以前年度损益调整（五）表外科目805101代管担保基金附注：企业可以根据实际需要增设下列会计科目：1、企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“1191备用金”科目。

2、企业未作为固定资产管理的工具、器具等，可以增设“1281低值易耗品”科目。

3、企业进行建筑工程、安装工程、技术改造工程的，可以增设“1506在建工程”和“1508在建工程减值准备”科目。6.

第二节会计科目设置和核算二、业务核算流程担保业务核算流程简要概括为：1、取得款项或凭证时，确认为收入；2、发生各项费用时，直接或分配计入成本费用科目；3、期末，将各项收入结转本年利润；4、期末，结转成本费用；5、期末，结转投资收益；6、期末，结转资产减值损失；7、期末，结转所得税；8、期末，将净利润转入利润分配；9、利润分配提取一般风险准备和盈余公积金。三、《担保企业会计核算办法》对业务核算的影响7.

第三节或有事项的核算一、或有事项的特征二、“或有负债”、“或有资产”的概述（一）根据规定，担保机构应说明如下或有事项形成的原因并且预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由），以及获得补偿的可能性：1、已成对商业汇票形成的或有负债；2、未决诉讼、仲裁形成的或有负债；3、为其他单位提供债务担保形成的或有负债；4、其他或有负债（不包括极小可能导致经济利益流出企业的或有负债）；5、或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说明理由）；6、或有负债获得补偿的可能性；7、企业质押给第三方的资产。（二）如或有资产很可能会给担保机构带来经济利益时，则应说明其形成的原因；如能够预计其产生的财务影响，还应作相应说明。8.

三、预计负债的核算或有负债是预计负债的一部分。企业应当按照有关规定，合理地确认和计量预计负债。企业取人预计负债时，借记“营业费用”、“担保赔偿支出”、“营业外支出”等科目，贷记本科目；实际偿付负债时，贷记“银行存款”等科目。如果企业前期已经合理预计了负债，当期发生的实际损失金额与已计提的相关预计负债之间的差额，借记“营业外支出”、“营业费用”、“担保赔偿支出”科目或贷记“营业外收入”等科目，贷记或借记本科目。9.

四、或有负债与或有资产的核算

（一）设置表外科目“或有资产”、“或有负债”。（二）“或有资产”、“或有负债”采用单式记账法核算，会计报表内不反映，在资产负债表的附表中加以反映。（三）“或有负债”按担保类别、品种设置二、三级科目进行明细核算。（四）“或有资产”按抵押、质押和抵质押物设置二、三级科目，进行明细核算。10.

第四节担保准备金的核算一、未到期责任准备（一）按规定比例提取时：借：营业费用——提取未到期责任准备贷：未到期责任准备（二）期末若重新计算确定的应提取未到期责任准备金额低于已提取未到期责任准备金额，则按差额冲减：借：未到期责任准备贷