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2026年税务筹划师面试问题集

一、政策理解与法规应用题（共5题，每题10分，总分50分）

1.题1（10分）

题目：某沿海地区制造业企业2025年实现销售收入5000万元，成本3000万元，无其他免税收入。假设该企业符合西部大开发税收优惠政策条件，请计算该企业2025年应缴纳的企业所得税。如企业选择研发费用加计扣除政策，研发费用投入800万元，请重新计算应纳税额。

答案：

1.无税收优惠时：

-应纳税所得额=销售收入-成本=5000-3000=2000万元

-沿海地区企业税率15%，应纳税额=2000×15%=300万元

2.有税收优惠时：

-研发费用加计扣除比例75%（制造业标准）

-可抵扣费用=800×75%=600万元

-应纳税所得额=2000-600=1400万元

-应纳税额=1400×15%=210万元

2.题2（10分）

题目：某北京高新技术企业2025年取得技术转让所得1000万元，其中500万元来自境内，500万元来自境外。请计算该企业可享受的所得税优惠政策及实际应纳税额。

答案：

1.境内技术转让所得：

-超过500万元部分（500万元）免征所得税

-500万元以内部分（500万元）减半征收

-实际应纳税额=0

2.境外技术转让所得：

-根据税收饶让原则，境外所得在境内不征税

-实际应纳税额=0

3.题3（10分）

题目：某上海跨国企业集团母公司在香港，子公司A在深圳，子公司B在上海自贸区。2025年集团整体利润6000万元，其中子公司A利润2000万元，子公司B利润3000万元，母公司利润2000万元。请分析集团可享受的税收协定优惠及转移定价调整要求。

答案：

1.税收协定优惠：

-香港与内地有税收协定，可避免双重征税

-子公司A利润按协定税率（如10%）在港纳税

-子公司B在上海自贸区享受15%优惠税率

2.转移定价调整：

-集团需符合独立交易原则

-关联交易定价需同期资料准备

-若调整需补税，可申请延期缴纳

4.题4（10分）

题目：某杭州数字经济企业2025年取得政府补助200万元，其中150万元与经营相关，50万元与经营无关。请分析该补助的税务处理及对企业所得税的影响。

答案：

1.经营相关补助：

-150万元作为不征税收入

-可在5年内分摊计入收入总额

2.经营无关补助：

-50万元作为征税收入

-直接计入当期应纳税所得额

5.题5（10分）

题目：某广东外贸企业2025年从美国进口设备价值500万美元，合同约定5年分期付款。请分析该企业应如何处理关税及增值税，并说明分期付款的税务影响。

答案：

1.关税处理：

-按合同约定分期缴纳关税

-首期支付对应比例（如20%）缴纳关税

2.增值税处理：

-按分期付款金额分期缴纳增值税

-需提供海关完税证明

二、税务筹划方案设计题（共4题，每题15分，总分60分）

1.题6（15分）

题目：某苏州工业园区科技企业计划2026年扩大投资，现有两种方案：

A方案：直接投资新厂房，预计投资3000万元，5年收回成本

B方案：租赁同规格厂房，年租金600万元，租期5年

请设计税务筹划方案，比较两种方案的税负差异。

答案：

1.A方案：

-投资可抵扣固定资产折旧

-按直线法折旧，年折旧600万元

-5年累计折旧3000万元

-投资抵扣：制造业投资可按10%抵减应纳税所得额

-5年抵扣额=3000×10%=300万元

2.B方案：

-年租金600万元直接计入费用

-5年累计费用3000万元

-无投资抵扣

3.税负比较：

-假设企业税率15%

-A方案5年税负=(利润-折旧-投资抵扣)×税率

-B方案5年税负=(利润-租金)×税率

-具体计算需根据实际利润调整

2.题7（15分）

题目：某宁波物流企业有闲置仓库，可出租也可改建为分拨中心。出租年租金300万元，改建需投入500万元，预计3年收回成本。请设计税务筹划方案。

答案：

1.出租方案：

-年租金300万元直接征税

-无投资抵扣

-税负较轻但收入稳定

2.改建方案：

-投资可抵扣折旧

-按直线法折旧，年折旧166.67万元

-3年累计折旧500万元

-改建投资可按10%抵减应纳税所得额

-3年抵扣额=500×10%=50万元

3.税负比较：

-出租3年税负=300×3×税率

-改建3年税负=(300-166.67-50)×税率

-需根据实际税率计算具体差异

3.题8（15分）

题目：某青岛港口企业计划发放奖金，有两种方案：

A方案：发放年终奖，总额1000万元

B方案：发放股权激励，对应股权价值1000万元

请设计税务筹划方案