马工程教材《公共财政概论》PPT-第八章税收.pptxVIP

第八章税收税收是国家财政收入的主要来源，是国家履行其职能、保障社会公共服务的必要手段。税收具有强制性、无偿性和固定性等特点。kh作者：

税收的概念和特征定义税收是国家为了满足公共需要，凭借国家权力，强制性地、无偿地从社会成员手中取得的货币收入。特征税收具有强制性、无偿性、普遍性、固定性、法定性等特征，是国家财政收入的主要来源。目的税收的目的是为了筹集财政收入，支持国家各项公共事业的发展，并调节社会分配关系，促进经济稳定发展。

税收的功能财政收入来源税收是国家财政收入的主要来源，为公共服务提供资金保障。公共服务支出税收用于提供公共服务，如教育、医疗、社会保障，改善人民生活水平。调节经济税收政策可用于调节经济结构，促进经济稳定发展。维护社会公平税收制度可以调节收入差距，维护社会公平，促进社会和谐。

税收的分类按税收的课征对象分类例如，对个人所得征税的所得税、对商品销售征税的商品税等。按税收的计征方法分类例如，按产量征税的从量税、按价格征税的从价税、按营业额征税的营业税等。按税收的性质分类例如，国家征收的国家税、地方征收的地方税等。按税收的用途分类例如，用于国家建设的建设税、用于社会保障的社会保障税等。

直接税和间接税1直接税直接税是指由纳税人直接承担的税收，例如所得税和财产税。2间接税间接税是指由纳税人通过商品或服务的价格间接承担的税收，例如消费税和关税。3直接税的特点直接税的征收对象是纳税人的收入或财产，纳税人直接承担税收负担。4间接税的特点间接税的征收对象是商品或服务的交易，纳税人通过商品或服务的价格间接承担税收负担。

所得税定义所得税是指对个人或企业从各种来源获得的收入征收的一种税收。它是现代税收体系中最重要的税种之一，也是财政收入的重要来源。征收对象所得税的征收对象包括工资薪金、利息、股息、红利、财产转让所得、经营所得等各种形式的收入。

财产税1定义财产税是对个人或企业拥有的不动产、动产等财产征收的一种税收。2类别分为房产税、车船税、土地使用税、资源税等，根据不同财产类型征收。3特点以财产价值为征税对象，一般为固定税率，具有稳定性、公平性等特点。4作用可以调节收入分配，增加政府财政收入，促进经济发展。

消费税汽车消费消费税是主要针对高档汽车、摩托车等商品征收的税收形式。它可以抑制过度消费，调节收入分配，并促进绿色消费。烟酒消费消费税也是对烟酒等商品征收的重要税种。此类税收旨在减少烟酒消费，维护国民健康，同时还能增加政府财政收入。娱乐消费消费税还会涉及娱乐场所、高档化妆品等领域。通过对这些消费品的征税，政府能够调节消费结构，引导理性消费。奢侈品消费消费税对奢侈品征收的税率较高，旨在抑制过度消费，引导消费向理性、绿色方向发展。

关税进口商品关税主要针对进口商品征收，旨在保护国内产业，调节国际贸易。税率关税税率由国家根据商品类别和原产地等因素制定，对进口商品的成本产生影响。国际贸易关税是国际贸易中的重要工具，能够调节贸易流量，维护国家利益。

税收制度的构成要素税种税收制度的构成要素之一。指国家对特定征税对象所征收的各种税收。税率税收制度的构成要素之一。指税收的计征标准，表示税额与征税对象之间的比例关系。税基税收制度的构成要素之一。指征税对象的范围和计税依据。例如，个人所得税的税基为个人所得。征税范围税收制度的构成要素之一。指税收的适用范围。例如，增值税的征税范围包括商品销售和劳务提供。

税率的类型比例税率比例税率是指税率固定，无论纳税人收入或财产多少，均按相同的税率征收。累进税率累进税率是指随着纳税人收入或财产的增加，税率也随之提高。累退税率累退税率是指随着纳税人收入或财产的增加，税率反而降低。定额税率定额税率是指税额固定，无论纳税人收入或财产多少，均按固定税额征收。

比例税率定义税率固定不变，与征税对象的数额无关特点税负与收入成正比，简单易行应用范围适用于消费税、增值税等间接税示例例如，商品售价的10%作为消费税

累进税率收入越高税率越高负担越重公平体现累进税率是指随着纳税人收入或财产的增加，税率也随之提高的税率形式。累进税率体现了“公平负担”的原则，即收入越高的人，所缴纳的税款占收入的比例越高。

优惠税率优惠税率是指对特定纳税人、特定商品或者特定项目，在法定税率基础上降低的税率。优惠税率的目的是鼓励某些特定行业的快速发展，促进经济增长，或者解决社会问题。优惠税率的制定和实施需要考虑以下因素：财政收入，社会公平，经济效益，以及国际竞争力。

税收征收管理税收征收管理是国家依法征收税款的活动。它是国家财政管理的重要组成部分，是实现国家财政收入的重要手段。1税收征管制度包括税收征收的法律法规、行政规章和规范性文件2税收征管机构负责税收征收的政府部门3税收征管人员负责具体税收征收工作的公务人员4税收征管技术用于税收征收的各种方法和手