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跨境电商平台合作协议2025年税务处理条款

鉴于双方（以下简称“平台”和“商家”）将在跨境电子商务领域开展合作，为明确双方在跨境交易活动中涉及中华人民共和国税务管理方面的权利、义务和责任，特别是依据2025年适用的税收政策及相关法规，经友好协商，达成如下税务处理条款：

第一条适用范围与基本原则

1.1本条款适用于由平台提供交易撮合及相关服务，商家通过平台开展跨境商品或服务销售活动的交易行为，具体指平台内发生的、跨越中华人民共和国关境的商品或服务销售。

1.2本条款所称“跨境交易”包括从中华人民共和国出口至境外国家或地区，以及从境外国家或地区进口至中华人民共和国的交易。

1.3双方处理涉税事宜应遵循以下基本原则：

1.3.1合法性原则：严格遵守中华人民共和国现行有效的税收法律、法规、规章及2025年适用的税收政策规定。

1.3.2完整性原则：确保所有应税跨境交易均被准确识别，相关应纳税款得到完整计算和申报。

1.3.3及时性原则：按照税法规定或双方约定的时间节点，及时完成税务信息报送、纳税申报及税款缴纳。

1.3.4共同责任原则：平台与商家根据各自角色和法律规定，共同承担税务合规责任。

第二条税种界定与纳税人身份

2.1双方确认，本条款项下的跨境交易可能涉及以下主要中华人民共和国税种：

2.1.1增值税：包括跨境销售环节可能适用的增值税（如出口零税率或免税，进口环节增值税），以及基于平台或商家经营活动产生的增值税。

2.1.2消费税：针对跨境销售环节涉及应税消费品的消费税。

2.1.3企业所得税：平台和商家就其经营所得应缴纳的企业所得税。

2.1.4个人所得税：商家可能涉及的高额营业额所得或特定情况下平台代扣代缴的个人所得税，以及平台自身员工个人所得税。

2.1.5关税：涉及跨境商品进出中华人民共和国可能产生的关税。

2.1.6城市维护建设税、教育费附加等附加税费：以实际缴纳的增值税等为主税计算缴纳的附加税费。

2.2双方确认并确认各自纳税人身份。平台应根据其组织形式和业务模式，确定自身为中国增值税一般纳税人或小规模纳税人；商家应根据其税务登记情况，确定自身为中国增值税纳税人类型（一般纳税人或小规模纳税人）。

第三条主要税务义务与责任划分

3.1商家的税务责任：

3.1.1商家作为其跨境销售（出口）或跨境采购（进口）行为的纳税主体，负责就其应税行为计算、申报并缴纳相应的增值税、消费税、企业所得税、个人所得税及关税等。

3.1.2商家应确保其提供的交易商品或服务符合中国及销售目的国的相关法律法规，并承担由此产生的税务责任。

3.1.3商家应根据中国税法要求，开具合法有效的发票（如适用），并妥善保管。

3.1.4商家应在法定的申报期内，向主管税务机关办理纳税申报并缴纳税款，并承担不合规行为导致的一切法律责任。

3.1.5商家有义务按照平台要求，及时、准确、完整地提供与税务处理相关的数据和信息，包括但不限于交易流水、销售额、成本费用、发票信息、海关申报信息等。

3.1.6对于销售目的国税务法规要求，商家应自行了解并遵守，如需平台履行代扣代缴、信息报送等义务，应事先明确约定。

3.2平台的税务责任：

3.2.1平台应根据合作协议约定及中国税法规定，建立并维护税务信息管理系统，用于收集、整理、核对商家提供的涉税信息。

3.2.2平台应按照税务机关的要求或双方约定，定期向税务机关报送平台内跨境交易的相关统计数据或信息。

3.2.3平台应向商家提供必要的税务信息提示和指引，包括但不限于税收政策更新、申报要求等。

3.2.4平台应配合商家进行税务处理，如提供税务计算工具、模板或接口等（根据双方约定）。

3.2.5如法律法规或本协议约定，平台需对商家通过平台产生的特定收入（如平台服务费、佣金等）履行代扣代缴企业所得税或个人所得税的义务，平台应依法执行。

3.2.6平台应积极配合主管税务机关对其履行税务相关义务的情况进行检查，并根据要求提供真实、完整的资料。

第四条增值税处理

4.1出口环节：

4.1.1对于平台协助商家实现的跨境销售出口业务，若符合中国税法规定的零税率或免税条件，商家应负责按照规定程序申请办理出口退税或享受零税率。平台应提供必要的交易信息、海关证明等文件支持。

4.1.2平台应协助商家收集和核对出口所需的相关单证，确保出口业务符合增值税零税率或免税的资格要求。

4.2进口环节：

4.2.1对于平台或商家作为买方进口的跨境商品，涉及进口环节增值税的，由进口方（通