审计证据及其方法与应用分析.pdfVIP

第三章审计

本章考情分析

年度

2011年2012年2013年

题型

单选题1题1分2题2分

多选题1题2分

简答题

综合题

合计0分3分2分

“审计”的知识点常常与其他章节的知识点“前后贯通”,结合出题。比如：

本章第二节的询问、分析程序、观察和检查等“取证方法”常常与风险评估程序、控制

测试和实质性程序（第七章、第八章，审计测试流程）相结合，在客观题中考查；

本章第三节“函证”常常与应收账款（第九章）、存款（第十二章）等具体审计实

务相结合，在选择题或简答题中考查；

本章第四节“分析程序”常常与风险评估程序（第十三章舞弊风险）、实质性分析程序

（第九章的营业收入、第十章的固定资产等）相结合，在简答题或综合题中考查。

除此之外，如果本章内容单独出题，则常常以客观题为主，考查重点是审计的特征

（充分性、适当性）和取证方法（重点是函证、分析程序）。

三年，本章内容平均考试分值2分，预测2014年的考试分值在2分左右。

针对本章内容，请从以下四个重要知识点展开学习：

1.审计的相关性和可靠性；

2.评价审计充分性和适当性需要特别考虑的因素；

3.函证；

4.分析程序。

本章变化

本章内容于2013年《审计》第七章，具体内容基本没有变化。

本章重难点精讲

本章内容

第一节审计的性质

第二节审计程序

第三节函证

第四节分析程序

第一节审计的性质

一、审计的含义

二、审计的充分性与适当性

一、审计的含义

（一）审计的定义

（二）审计的类别

（一）审计的定义

审计是指师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括构

成财务报表基础的记录所含有的信息和其他信息。

【知识点拓展】这里的“审计”概念是广义的范畴。除了传统意义上的实施实质性

程序获取的“错报”的审计外，还包括实施风险评估程序时获取的评估的重大错报风险

的审计、了解控制时获取的控制风险的审计、实施控制测试时获取的控制运行

有效性的审计等。

因此，审计的定义中特别说明：除“构成财务报表基础的记录所含有的信息”

外，还包括“其他信息”。

如下图所示：

（二）审计的类别

审计包括构成财务报表基础的记录所含有的信息和其他信息。

1.记录所含有的信息

针对审计实务，特别提请大家关注各业务循环审计中的记录信息的具体表现形式，

比如：

（1）在销售与收款循环审计中，请特别关注与“销售发运单、、客户以

及客户的汇款单”等相关的记录。

（2）在采购与付款循环审计中，请特别关注与“附有订购单的验货单、购货和购货

”等相关的记录。

（3）在货币审计中，请特别关注与“支票存根、电子转移支付记录、存款单和

”等相关的记录。

【例题•单选题】关于审计的含义，以下理解中，不恰当的是（）。

A.师仅仅