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第二章??????税务管理概述P15

本章属于非重点章,题目类型以单项题、多项选择题、简答题为主。

年份

单项选择题

多项选择题

简答题

综合题

分值

2

1

4

2

２

1

２

6

８

本章对税收管理体制、税收征收管理程序及规定、纳税人和税务机关的权利和义务以及纳税人和扣缴义务人的法律责任进行了阐述。从历年的考题分析来看，该章每年都有考题,但分值变化也比较频繁,最高的是达成17分之多,至少的是和只有２分。分值的变化重要体现在简答题是否涉及该章内容。涉及简答题的年度分值高,如、、、的简答题都涉及该章内容，所以分值普遍高于其余年度。教材变化在P20,新增公司所得税的征管范围的调整内容，及教材P３４,按修订后的刑法第20１条对偷税行为的量刑进行了修订（前边已经讲授)，预计４分左右；特别要注意第二节和第三节的相关内容，除经常考选择题外，简答题也常涉及，特别是许多要点都是案例分析的依据。本章重点在第一节：税收征收范围的划分；第二节：(1)税务登记的时间规定;(2)账簿凭证的管理；（3)税款的征收方式和征收方法。第三节:（１)税款征收权；(２）纳税人的权利和义务；（3）纳税人和扣缴义务人的法律责任。

第一节税务管理体制

?一、税务管理体制概述?二、我国税务管理机构的设立及其职能划分

(二)税收征收范围的划分（了解)P1９

【提醒】考过单项选择题。

规定:熟悉国税系统和地税系统的征税范围，特别是新增的Ｐ20关于公司所得税征管范围的划分规定要具体掌握。

征管范围划分的基本原则(总结):

(１）底前，国地税各自管理的公司所得税纳税人不再调整

（2）1月1曰后新增公司按以下原则拟定征管范围：

①缴纳增值税的公司,所得税归国税局管理；

②缴纳营业税的公司,所得税归地税局管理;

③但按规定,公司所得税全额作为中央收入的公司,所得税归国税局管理，重要包含中央公司及外商投资公司和外国公司、海洋石油公司；

④按规定由国税局负责征收营业税的公司，所得税归国税局管理，包含铁道部、各银行总行、保险总公司、邮政总局等;

⑤银行(信用社)、保险公司的公司所得税由国家税务局管理,除上述规定外的其余各类金融公司的公司所得税由地方税务局管理。包含投资公司、财务公司等;

⑥外商投资公司和外国公司常驻代表机构的公司所得税仍由国家税务局管理。

(3)注意的问题

①汇总缴纳公司所得税的公司在1月1曰后新设立的分支机构所得税征管部门必须与总机构一致。

如:甲公司为设立在北京的一家以生产为主营业务的公司,公司所得税归国税局管理,其5月份，在青岛设立一家分公司,专门负责该公司商品的销售。则分公司的所得税也必须由国税局管理。底前汇总缴纳的总分机构的所得税征管范围不再调整。

②免缴增值税或营业税的公司,所得税按免缴的增值税或营业税拟定征管范围。

③既不需要缴纳增值税,也不需要缴纳营业税的公司，所得税暂由地税局管理。

④既缴纳增值税又缴纳营业税的公司，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种拟定征管归属；公司税务登记时无法拟定主营业务的,通常以工商登记注明的第一项业务为准;一经拟定，原则上不再调整。

（４)起新增公司是指符合以下条件的公司：

A、在工商机关新注册成立的公司

Ｂ、新办公司的出资人实际出资中,非货币资产占全部实收资本的比例不得超过25%。《财政部国家税务总局关于享受公司所得税优惠政策的新办公司认定原则的告知》财税[]1号

注意:除教材列举的税种外，国税系统还包含：个人所得税中的利息税和车辆购置税；地税系统还包含契税。

第二节税收征收管理程序及规定P20

一、税务登记管理?(二）税务登记的内容

1.设立税务登记?(1)税务登记范围。?(2）税务登记的时限规定。(掌握）

【提醒】、在此都考过单项选择题。

①从事生产经营的纳税人自领取营业执照之曰起３0曰内。

非从事生产、经营的纳税人应该自关于部门批准之曰起30曰内或自依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之曰起３0曰内。?②从事生产、经营的纳税人应该按照国家关于规定,持税务登记证件,在银行或者其余金融机构开立基本存款账户和其余存款账户，自开立账户之曰起１5曰内向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的应自变化之曰起15曰内向主管税务机关书面报告。

【提醒】不需要办理税务登记的情况包含:一是暂时取得应税收入或发生应税行为；二是只缴纳个人所得税和车船使用税的纳税人。?

2.变更税务登记

（1）变更税务登记的合用范围。

①变化纳税人名称、法定代表人；②变化住所、经营地点（不含变化主管税务机关的）;③变化经济性质或公司类型；④变化经营范围、经营方式;⑤变化产权关系;⑥变化注册资金。

单项选择题依照此项内容出题:甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产