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《税务人员税收业务违法行为处分规定》
自2026年1月1日起施行
目录
处分种类与适用
违法行为及其处分
02
01
总则
03
目录
监督管理原则
施行与废止
05
04
处分权限与程序
06
总则
01
规范税务执法行为
明确税务人员违法行为的界定标准及处分措施，保障税收征管工作的合法性与公正性。
立法目的与依据
维护国家税收权益
依据《税收征收管理法》《公务员法》等法律法规，强化税收执法监督，防止税款流失。
保护纳税人合法权益
通过明确责任追究机制，约束税务人员权力滥用，确保纳税人享有公平、透明的税收服务。
明确适用对象为税务机关公务员及参照公务员法管理的人员，包括各级税务机关在编工作人员。
界定税收业务违法行为特指违反税收法律、行政法规的行为，具体以第三章列举情形为准。
规定事业单位工作人员、机关工勤人员等特殊群体的参照适用规则。
涵盖税款征收、税务稽查、发票管理等核心税收业务环节的违法行为认定。
适用范围与定义
主体界定
行为范畴
特殊情形处理
业务覆盖范围
党管干部原则
强调处分工作必须坚持党的领导，将全面从严治党要求贯穿税务执法监督全过程。
过罚相当原则
根据违法行为性质、情节及危害程度匹配相应处分，禁止畸轻畸重。
权益保障机制
明确被处分人员的陈述申辩权、复核申诉权等救济途径，确保处分公正性。
程序正当性
要求处分决定必须经过集体讨论，做到事实清楚、证据确凿、程序合法。
基本原则与要求
处分种类与适用
02
处分种类列举
明确纪律惩戒层级
警告、记过、记大过、降级、撤职、开除六类处分形成阶梯式惩戒体系，覆盖从轻微违规到严重违纪的不同情形，确保处分与违法行为严重性相匹配。
01
强化法律衔接性
与《公职人员政务处分法》完全一致，体现税务系统纪律处分与国家法律体系的统一性，避免执法标准冲突。
02
突出职业特殊性
针对税收业务中可能出现的发票管理、税款征收等专业领域违法行为，设置对应的处分措施，如对参与骗取出口退税或伪造增值税发票的行为直接规定开除处分。
03
处分期间规定
与其他制度衔接
处分期内不得晋升职务职级、不得评优评先等配套措施，形成纪律约束的闭环管理。
时效起算规则
明确处分决定生效日为计算起点，避免执行争议，确保纪律处分的及时性和严肃性。
梯度化时间设计
警告（6个月）至降级/撤职（24个月）的期间递增，体现“过罚相当”原则，严重处分伴随更长的行为考察期。
主观悔改表现
主动交代违法行为或配合调查的，可减轻20%-50%的处分幅度，鼓励自我纠错并降低调查成本。
检举他人违法行为经查实的，视贡献程度可降低一至两档处分（如从撤职改为降级），强化内部监督机制。
客观补救行为
主动挽回损失或消除影响的，如补缴税款、恢复发票管理秩序等，可免予开除处分，体现惩戒与教育相结合原则。
在共同违法中起次要作用的，按实际参与程度区分责任，避免“一刀切”式追责。
从轻减轻情形
违法行为及其处分
03
擅自减免税款
未按规定程序或超越权限擅自减免纳税人应缴税款，情节严重者将给予降级或撤职处分。
违反税收法律行为
违规办理退税
违反税收政策为不符合条件的纳税人办理退税，造成国家税款流失的，依法追究行政责任。
隐匿或篡改税收数据
故意隐匿、篡改税收征管数据或纳税人信息，干扰税收执法公正性的，视情节给予记过至开除处分。
集体决策追责机制
对税务机关集体作出的违法决定，实行双罚制，既要追究单位责任，也要追究负有领导责任的直接责任人员
决策过程审查
重点核查决策程序合法性，包括是否经过集体讨论、是否违反法定权限和程序等要素
领导责任认定
区分主要领导责任和重要领导责任，对授意、指使或放任违法行为发生的领导干部从重处分
异议免责条款
对集体决定明确持保留意见或反对意见并记载于会议记录的税务人员，可免除或减轻处分
集体决定责任处理
共同违法行为处理
01
根据行为人在共同违法中的作用大小，区分主要责任者和次要责任者分别量纪
对知情不报或默许违法行为的协从人员，应承担相应纪律责任
综合考虑参与程度、主观恶性、行为后果等因素，确保责任认定与过错程度相匹配
02
03
主从犯区分原则
连带责任认定
责任划分标准
处分权限与程序
04
处分决定权限
层级划分
根据违法行为的严重程度，由不同层级的税务机关行使处分权，轻微违规由县级税务机关决定，重大案件需报省级或国家税务总局审批。
01
集体决策机制
对涉及降级、撤职等重大处分决定，必须通过税务机关党组会议或纪律检查委员会集体讨论并形成决议。
02
备案与监督
所有处分决定需向上级税务机关备案，同时接受纪检监察部门的全程监督，确保程序合法合规。
03
立案调查程序
发现违法线索后应在15个工作日内立案，成立2人以上调查组，通过调取征管数据、询问当事人、查阅会计凭证等方式收集
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