近期征管问题讲解.pdf

近期热点问题答疑汇总

第三税务分局管理三科

专项附加扣除问题

子女教育继续教育

大病医疗住房贷款利息

住房租金赡养老人

个人所得税法第十一条

2

专项附加扣除—子女教育

谁能扣？•子女在学前教育阶段或接受学历教育的父母

•每个子女每年12,000元（每月1,000元）的标准定额扣除。

扣多少？

•可以1500+500

•学前教育阶段包括年满3岁至小学入学前教育

接受教育•学历教育包括义务教育（小学和初中）、高中阶段教育（普通高中、中等职业教育、

范围技工教育)、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生教育

•子女处于学前教育阶段的，为年满3岁当月至小学入学前

起止时间接受学历教育的，为接受全日制学历教育的当月至结束的当月

•施教机构按规定组织实施的寒暑假连续计算

•因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间连续计算

二选一

一方双方

100%扣除各50%扣除

具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更

专项附加扣除—继续教育

•在中国境内接受学历（学位）继续教育、技能人员职业继续教

谁能扣？育或专业技术人员职业继续教育的个人

•接受学历继续教育的，在学历教育期间按每年4,800元（每月400元）定额扣除人社发（201

扣多少？•接受技能人员、专业技术人员职业资格继续教育的，在取得相关证书的当7）68号文

年按照3,600元定额扣除（晚了汇缴扣）

•个人接受本科（含）以下学历（学位）继续教育，可以选择由其父母扣除，也

可以选择由本人扣除

•纳税人参加学历继续教育的，为入学当月至教育结束的当月，最长不得超过

起止时间48个月

•纳税人参加职业资格教育的，为取得相关职业资格证书的当年

专项附加扣除—大病医疗

何时扣？•大病医疗扣除，只能由纳税人在年度终了后办理综合所得汇算清缴时扣除。

在一个纳税年度内，与基本医保相关的医药费用，扣除医保

报销后个人负担（是指医保目录范围内的自付部分累计超

过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在

80000元限额内据实扣除。

6

如何理解8万限额扣除

0元15000元95000元

据实扣除

8万元以内

如何分别计算扣除额

专项附加扣除—住房贷款利息

谁能扣？•单独或共同使用商业银行或住房公积金贷款购买住房发生的首套住房贷款

利息支出的个人或配偶。一个人只能享受一次。

扣多少？•偿还贷款期间，按每年12,000元（每月1,000元）标准定额扣除

首套住房