深圳中航地产股份有限公司会计核算制度.docVIP

PAGE1

深圳中航地产股份有限公司会计核算制度

第一章一般原则

第一条根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计准则》制定本制度。

第二条各企业必须依法设置会计帐簿，并保证其真实、完整。

第三条企业负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

第四条会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动。会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。

第五条公司执行统一的会计政策，各企业会计处理方法、各项会计政策、会计估计前后各期应当一致，不得随意变更，如确有必要变更，变更前须上报公司财务管理部审批同意，变更后应按会计准则要求调整相关帐务，并将变更的情况、变更的原因及其对企业财务状况和经营成果的影响，在财务分析报告中说明。

第六条会计核算应当及时进行。会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。

第二章主要会计政策、会计估计和合并会计报表的编制方法

第七条会计年度：

本公司采用公历年制为会计年度，即自每年1月1日至12月31日为一个会计年度。

第八条记帐本位币：

本公司以人民币为记帐本位币。

第九条记帐原则和计价基础：

本公司以权责发生制为记账基础，除按《企业会计准则》规定应按公允价值计量的资产外，各项资产均按取得时的历史成本入帐，如果以后发生资产减值，则计提相应的资产减值准备。

第十条外币业务核算方法：

本公司以人民币为记帐本位币，会计年度涉及外币的经济业务，其记帐汇率采用交易日的即期汇率，期末对货币性项目采用资产负债表日即期汇率折算，即期汇率与前一年度资产负债表日的即期汇率不同而产生的汇兑差额计入当期损益。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。

第十一条现金及现金等价物的确定标准：

本公司的现金是指：库存现金以及随时可支取的银行存款；现金等价物是指：本公司持有的期限短、流动性强、易于转换已知金额现金、价值变动风险很小的投资。

第十二条金融工具的确认和计量：

（一）本公司的金融工具分为以下五类：

1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债，包括交易性金融资产和交易性金融负债、指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债。

2、持有至到期投资。

3、贷款和应收款项。

4、可供出售金融资产。

5、其他金融负债。

（二）初始确认和后续计量：

1、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债：按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益。支付的价款中包含已宣告发放的现金股利或债券利息，单独确认为应收项目。持有期间取得的利息或现金股利，确认为投资收益。资产负债表日，将其公允价值变动计入当期损益。

2、持有至到期投资：按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含已宣告发放债券利息的，单独确认为

纳入合并范围的子公司的内部往来款不计提坏帐准备。

本公司确认坏帐的标准是：1、因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍不能收回、现金流量严重不足等；2、因债务人逾期未履行偿债义务，且有明显特征表明无法收回的。对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，确认为坏账损失，冲销已提取的坏账准备。

第十四条存货：

本公司存货主要包括：库存产品、原材料、产成品、在产品、低值易耗品、开发产品、拟开发土地、开发成本等。

拟开发土地：指所购入的，已决定将之发展为出售或出租房产的土地，项目开发时全部转入开发成本，项目分期开发时，将分期开发用地部分转入开发成本，后期开发土地保留在本项目。

开发用土地的核算方法：开发用土地在“存货-开发成本”中核算，项目分期开发时，将分期开发用地部分转入开发成本，后期开发土地在拟开发土地项目核算。

房地产开发中的公共配套设施费用的核算方法：

1、不拥有收益权的公共配套设施：按项目的可售建筑面积分摊计入成本。

2、拥有收益权的公共配套设施：按实际成本计入开发成本，完工时单独计入开发产品。

各类存货的购入与入库按实际成本法计价，发出按加权平均法计价。

存货的盘存制度采用永续盘存制。

低值易耗品和包装物采用五五摊销法。

资产负债表日存货按成本与可变现净值孰低计量，如果由于存货毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本高于可变现净值的，按可变现净值低于成本的差额计提存货跌价损失准备。可变现净值按正常经营过程中，以估计售价减去估计至完工成本及销售所必须的估计费用的价值确定。为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算。本公司持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货的可变现净值以一般销售价格为基础计算。房地产可变现净