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2026年资深会计师面试常见问题及答案

一、会计实务与准则（共5题，每题8分，总分40分）

1.题目：甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。材料入库时发生运输费用5万元（取得增值税电子普通发票，税率9%），入库前发生合理损耗1万元。假设不考虑其他因素，甲公司该批原材料的入账价值是多少？会计分录如何编制？

答案：

该批原材料的入账价值=100（材料价款）+5（运输费用）-1（合理损耗）=104（万元）。运输费用可抵扣的增值税税额=5×9%=0.45（万元）。会计分录如下：

借：原材料104

应交税费—应交增值税（进项税额）13.45

贷：银行存款/应付账款117.45

解析：原材料入账价值包含买价、相关运输费用等，合理损耗计入成本；运输费用对应的增值税可抵扣，计入进项税额。

2.题目：乙公司2025年12月31日有一项固定资产，原值200万元，预计净残值20万元，预计使用年限5年，采用直线法计提折旧。2026年1月1日，因技术更新，将该固定资产的预计使用年限调整为4年，预计净残值仍为20万元。假设不考虑其他因素，2026年该固定资产应计提多少折旧？

答案：

2025年已计提折旧=（200-20）/5=36（万元），2025年12月31日该固定资产账面价值=200-36=164（万元）。2026年应计提折旧=（164-20）/（4-1）=72（万元）。

解析：固定资产预计使用年限变更，应采用未来适用法，剩余使用寿命重新计算折旧。

3.题目：丙公司2025年12月购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票注明价款50万元，增值税税额6.5万元。该无形资产预计使用寿命为5年，采用直线法摊销。2026年6月30日，因经营策略调整，将该无形资产对外出售，取得价款40万元（不考虑税费）。假设不考虑其他因素，丙公司处置该无形资产应确认多少处置损益？

答案：

2026年已摊销金额=50/5×6/12=5（万元），账面价值=50-5=45（万元），处置损益=40-45=-5（万元），应确认处置损失5万元。会计分录如下：

借：银行存款40

无形资产累计摊销5

资产处置损益5

贷：无形资产50

解析：无形资产处置时，需将账面价值与处置收入对比，差额计入资产处置损益。

4.题目：丁公司2025年12月31日有一项应收账款余额为100万元，预计坏账比例为5%。2026年3月，丁公司确认其中20万元应收账款为坏账。假设不考虑其他因素，丁公司2026年应计提多少坏账准备？

答案：

2025年已计提坏账准备=100×5%=5（万元），2026年确认坏账后，剩余应收账款80万元，应补提坏账准备=80×5%-（5-20）=5（万元）。

解析：坏账准备计提需考虑已有余额，实际发生坏账时需调整。

5.题目：戊公司2025年12月31日有一项长期股权投资，采用成本法核算，投资成本为200万元。2026年1月1日，戊公司将该股权出售给第三方，取得价款250万元（不考虑税费）。假设不考虑其他因素，戊公司应确认多少投资收益？

答案：

投资收益=250-200=50（万元）。会计分录如下：

借：银行存款250

贷：长期股权投资200

投资收益50

解析：成本法下，处置股权时直接结转投资成本，差额计入投资收益。

二、财务分析与报告（共4题，每题10分，总分40分）

1.题目：已知某公司2025年流动资产为100万元，流动负债为60万元，非流动资产为200万元，非流动负债为100万元。计算该公司的资产负债率、流动比率和速动比率。

答案：

资产负债率=（60+100）/（100+200）×100%=50%；

流动比率=100/60=1.67；

速动比率=（100-存货）/60（假设存货为30万元）=1.17。

解析：资产负债率反映偿债能力，流动比率/速动比率反映短期偿债能力。

2.题目：某公司2025年净利润为50万元，非经营性损益为5万元，经营性资产增加20万元，经营性负债增加10万元。计算该公司的自由现金流。

答案：

自由现金流=净利润+非经营性损益-经营性资产增加+经营性负债增加=50+5-20+10=45（万元）。

解析：自由现金流反映企业可自由支配的资金，需区分经营与非经营项目。

3.题目：某公司2025年营业收入为1000万元，毛利率为40%，营业费用率为15%，管理费用率为5%。计算该公司的营业利润率。

答案：

营业成本=1000×（1-40%）=600（万元），营业费用=1000×15%=150（万元），管理费用=1000×5%=50（万元），营业利润率=（1000-60