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企业内部审计操作规程汇编

第一章总则

第一条目的与依据

为规范企业内部审计工作，明确审计流程，保证审计质量，提高审计效率，充分发挥内部审计在企业治理、风险管理和内部控制中的作用，依据国家相关法律法规、行业准则及本企业章程、内部管理制度，特制定本规程汇编。

第二条定义与适用范围

本规程所称内部审计，是指企业内部审计机构及审计人员依据国家法律法规、企业内部规章制度，对企业及所属单位的经济活动、财务收支、内部控制、风险管理等进行独立、客观的监督、评价和建议，以促进企业目标实现的活动。

本规程适用于本企业及所属各级全资、控股子公司（以下统称“各单位”）的内部审计工作。企业内其他各类专项审计、核查工作，参照本规程执行，另有规定的除外。

第三条审计原则

内部审计工作应遵循以下原则：

（一）独立性原则：审计机构和审计人员应保持组织上、经济上和工作上的独立性，不受其他部门或个人的非法干预。

（二）客观性原则：审计工作应以事实为依据，以准则为准绳，客观公正地反映审计发现，作出审计结论。

（三）系统性原则：审计工作应统筹规划，突出重点，系统组织实施，确保审计覆盖面与深度的平衡。

（四）合规性原则：审计工作应符合国家法律法规、内部审计准则及企业内部管理制度的要求。

（五）保密性原则：审计人员应对在审计过程中知悉的企业商业秘密、工作秘密及个人隐私予以严格保密。

第二章审计组织与人员

第四条审计机构设置与职责

企业设立独立的内部审计机构，对企业主要负责人负责并报告工作。内部审计机构履行以下主要职责：

（一）组织制定和修订内部审计规章制度、操作规程；

（二）编制年度及专项审计工作计划并组织实施；

（三）对企业及各单位的财务收支、预算执行、资产管理、经营效益等进行审计；

（四）对企业及各单位的内部控制制度的健全性、有效性进行审计评价；

（五）对企业及各单位的风险管理状况进行监督检查；

（六）对企业内部重大投资项目、重大经济合同、重要经营决策等进行审计监督；

（七）开展专项审计调查，针对普遍性、倾向性问题提出管理建议；

（八）跟踪检查审计发现问题的整改落实情况；

（九）配合外部审计机构的工作；

（十）完成企业主要负责人交办的其他审计任务。

第五条审计人员资质与职业道德

审计人员应具备与其从事审计工作相适应的专业知识、业务能力和工作经验，并持续保持专业胜任能力。审计人员应恪守以下职业道德：

（一）忠诚于企业，维护企业合法权益；

（二）恪守客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守秘密的原则；

（三）不得利用职务之便谋取私利，不得接受被审计单位的馈赠或不当利益；

（四）与被审计单位或审计事项存在利害关系的，应主动申请回避。

第三章审计工作流程

第一节审计计划

第六条年度审计计划的制定

内部审计机构应根据企业发展战略、年度经营目标、风险管理重点以及上级主管部门的要求，结合以往审计情况和被审计单位的实际情况，于每年年初编制年度审计工作计划，报企业主要负责人批准后实施。

年度审计工作计划应明确审计项目名称、审计对象、审计目标、审计范围、审计时间安排、审计组成员及主要审计内容等。

第七条审计计划的调整

年度审计工作计划在执行过程中，如遇企业经营环境重大变化、重大风险事件发生或上级有紧急审计任务等情况，内部审计机构可根据实际需要提出调整建议，报企业主要负责人批准后调整。

第二节审计准备

第八条组建审计组

根据批准的审计项目计划，内部审计机构负责人应及时组建审计组，指定审计组长。审计组长负责审计项目的组织实施、审计质量控制和审计组内部管理。审计组成员的选择应考虑其专业特长、回避原则等因素。

第九条初步调查与审计方案制定

审计组进驻被审计单位前，应进行初步调查，了解被审计单位的基本情况、组织架构、业务流程、内部控制、财务状况及以往审计发现问题的整改情况等。

在初步调查的基础上，审计组应制定详细的审计实施方案。审计实施方案应明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法与程序、审计步骤、时间进度、人员分工、预期审计成果等。审计实施方案经内部审计机构负责人批准后执行。

第十条发出审计通知书

审计组应在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。特殊情况下，经企业主要负责人批准，审计通知书可在实施审计时送达。

审计通知书应载明审计依据、审计目的、审计范围、审计时间、审计组成员、被审计单位应提供的资料及配合事项等。被审计单位应按照审计通知书的要求，做好各项准备工作，积极配合审计组的工作。

第三节审计实施

第十一条进点会谈

审计组进驻被审计单位后，应与被审计单位负责人及相关人员召开进点会谈，说明审计目的、范围、程序和要求，听取被审计单位的情况介绍，了解其对审计工作的意见和建议。

第十二条收集审计证据

审计人员应根据审计实施方案确定的审计内容和方法，通过检查、观察、询