城镇土地使用税、耕地占用税重点.pdfVIP

第03讲城镇土地使用税、耕地占用税

高频考点2：城镇土地使用税法律制度☆（☆）

一、纳税人

在城市、城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人,为城镇土地使用税的纳税人。具体

规定：

1.援直土地使用权的单位和个人。

2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人。

3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人。

4.土地使用权共有的,共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税按（实际使用面积）。

注：用于出租的房屋，由出租方缴纳房产税和城镇十地使用税.

二、征税范围

城镇土地使用税的征税范围包含在城市、城、建制镇和工矿区内的国家全部和集体全部的土地。

注：征税范围不包含农村。

三、应纳税额的计算

1.税率

（1）城镇土地使用税规定幅度税额，而且每个幅度税额的差距为20倍。

2（）经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最di

税额的30%。

2.计税依据

城镇土地使用税以纳税义务人实际占用的土地用税为计税依据。具体按以下方法确定：

（1）由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的面积为准。

2（）尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的上地使用证书的，以证书确认的土地面积为准。

3（）尚未核发出土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积,据以纳税，等到核发土地使用证

后再作调整。

3.应纳税额的计算

全年应纳税额=实际占用应税土地面积平（方米）X适用税额

四、税收优惠

1.国家机关、人民团体、军队自用的土地;

非营

经2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地：

用见也3.宗J寺庙、公园、名胜古迹直用的土地；

免征4.市政街道、广场、绿化地带等公共用地；

5.老年效劳机构直用土地

L企业的铁路专用线、公路等用地在厂区以外、与社会公用地段未加隔离的；

2.地质勘察、钻井、井下作业、油气田地面工程等施工临时用地；企业厂区以外的铁

路专用线、公路及输油气（、水）管道用地；油气长输管线用地；对在城市、城、

建制镇以外工矿区内的消防、防洪排涝、防风、防沙设施用地：

厂区外

3.林区的育林地、运材道、防火道、防火设施用地；

用地

4.盐场的盐滩、盐矿的矿井用地;

免征

5.矿山的采矿场、排土场、矿库、X库的安全区，以及运矿运岩公路、矿输送管

道及回水系统用地；

6.水电站的发电厂房、生产、办公、生活用地以外的其他用地，供电部门的输电线路

用地、变电站用地：

更习重点

7.水利设施及其管护用地如（水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地）；

8.港口的码头（即泊位，包含岸边码头、伸入水中的浮码头、堤岸、堤坝、校桥等）

用地；

9.机场飞行区包（含跑道、滑行道、停机坪、安全带、夜航灯光区）用地、场内外通

信导航设施用地和飞行区周围排水防洪设施用地,

免税单位无偿使用油税单位的土地如（公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土

无偿用

地），免征城镇土地使用税。纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴

地

纳城镇土地使用税，

减

企业拥有并运营治理的大型体育场馆，其用于体育活动的土地

全民