2019年个人所得税专项扣除政策解读.docxVIP

2019年1月1日，新修订的《中华人民共和国个人所得税法》正式实施，其中最引人关注的亮点之一便是新增了“专项附加扣除”项目。这一政策的出台，旨在进一步减轻纳税人的税负，让个税改革的红利更加精准地惠及民生，特别是中低收入群体。本文将从政策背景、具体内容、申报方式及注意事项等方面，对这一惠民政策进行深入解读，帮助读者全面理解并充分享受政策带来的实惠。

一、政策出台的背景与核心意义

随着我国经济社会的发展，居民收入水平不断提高，同时家庭在教育、医疗、住房等方面的支出压力也日益凸显。原有个人所得税制度在考虑纳税人个体差异和家庭负担方面存在不足。专项附加扣除政策的引入，正是国家在综合与分类相结合的个人所得税制改革道路上迈出的关键一步。

其核心意义在于：

1.更趋公平合理：首次将个人生活成本差异纳入个税计算考量，使得税负的分配更加符合纳税人的实际纳税能力，体现了量能课税原则。

2.减轻生活负担：针对性地缓解居民在教育、医疗、住房、养老等刚性支出方面的压力，提升家庭可支配收入，增强民众的获得感和幸福感。

3.促进消费与内需：通过增加居民实际收入，有效刺激消费潜力，为经济增长注入新动力。

4.优化税收结构：推动个人所得税从“工薪税”向综合税转型，完善我国现代税收制度。

二、专项附加扣除的具体内容与扣除标准

专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项，每项扣除的范围、标准和方式各有明确规定。

（一）子女教育专项附加扣除

扣除范围：纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出，包括义务教育（小学、初中）、高中阶段教育（普通高中、中等职业、技工教育）、高等教育（大学专科、大学本科、硕士研究生、博士研究生）。年满3岁至小学入学前处于学前教育阶段的子女，也可享受。

扣除标准：每个子女每月扣除一定金额。父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

（二）继续教育专项附加扣除

扣除范围：

1.学历（学位）继续教育：纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出。

2.职业资格继续教育：纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出。

扣除标准：

1.学历（学位）继续教育：在教育期间按照每月一定金额定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过规定月份。

2.职业资格继续教育：在取得相关证书的当年，按照一定金额定额扣除。

个人接受本科及以下学历（学位）继续教育，符合规定扣除条件的，可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除。

（三）大病医疗专项附加扣除

扣除范围：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过一定数额的部分。

扣除标准：由纳税人在办理年度汇算清缴时，在规定限额内据实扣除。

纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或者其配偶扣除；未成年子女发生的医药费用支出可以选择由其父母一方扣除。纳税人及其配偶、未成年子女发生的医药费用支出，按规定分别计算扣除额。

（四）住房贷款利息专项附加扣除

扣除范围：纳税人本人或者配偶单独或者共同使用商业银行或者住房公积金个人住房贷款为本人或者其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。

扣除标准：在实际发生贷款利息的年度，按照每月一定金额定额扣除，扣除期限最长不超过规定月份。

纳税人只能享受一次首套住房贷款的利息扣除。经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更。

（五）住房租金专项附加扣除

扣除范围：纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。

扣除标准：根据纳税人承租住房所在城市的不同，分为三档不同的每月扣除标准。

1.直辖市、省会（首府）城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月一定金额。

2.除第一项所列城市以外，市辖区户籍人口超过一定数量的城市，扣除标准为每月一定金额。

3.市辖区户籍人口不超过一定数量的城市，扣除标准为每月一定金额。

住房租金支出由签订租赁住房合同的承租人扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能同时分别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。

（六）赡养老人专项附加扣除

扣除范围：纳税人赡养一位及以上被赡养人的赡养支出。被赡养人是指年满60岁的父母，以及子女均已去世的年满60岁的祖父母、外