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2025年CPA《审计》实务操作练习卷

考试时间：______分钟总分：______分姓名：______

一、

某会计师事务所正在计划对XYZ股份有限公司（以下简称“XYZ公司”）2024年度财务报表进行审计。审计团队负责人李注册会计师正在组织讨论，并请你参与。XYZ公司是一家生产和销售中型电子设备的上市公司，其财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表及相关附注。请你根据以下信息，回答相关问题：

1.在计划审计工作时，李注册会计师首先需要了解XYZ公司及其环境。请说明了解XYZ公司及其环境的主要目的。

2.假定通过了解XYZ公司及其环境，李注册会计师识别出收入确认是导致财务报表发生重大错报的主要风险。请列出在该风险领域可能存在的若干具体风险。

3.针对收入确认风险，李注册会计师计划设计和实施进一步审计程序。请区分实质性程序和控制测试，并各列举至少两项可针对收入确认风险实施的程序。

4.假定XYZ公司采用计算机系统处理销售交易，并使用自动化系统进行收入确认。请说明在这种情况下，李注册会计师如何评估与收入确认相关的内部控制设计的有效性？

5.假定李注册会计师计划执行实质性分析程序以测试XYZ公司2024年度的收入金额。请简述进行此项实质性分析程序时，李注册会计师需要关注的主要事项。

二、

请根据审计准则的相关规定，回答以下问题：

1.在审计过程中，审计工作底稿是记录审计工作的载体，也是复核和检查审计工作的依据。请说明审计工作底稿应当包含哪些主要内容？

2.请简述外部独立专家的定义，并说明在哪些情形下，审计项目组应当考虑利用外部专家的工作，以及如何评估外部专家工作的适当性？

3.审计过程中，审计项目组与被审计单位管理层之间就审计事项进行沟通是必要的。请说明审计项目组与被审计单位管理层沟通的内容通常包括哪些方面？

4.请列举四种不同的审计报告类型，并简要说明导致出具每种报告类型（除无保留意见报告外）的常见情形。

5.注册会计师执行审计业务，应当遵守中国注册会计师职业道德守则。请列举职业道德守则中关于“利益冲突”和“广告、业务招揽和宣传”的两项具体要求。

三、

审计项目组在执行XYZ公司2024年度财务报表审计时，遇到了以下事项，请根据审计准则的相关规定，回答相关问题：

1.XYZ公司2024年11月30日资产负债表显示，存货账面价值为1,200万元。审计项目组于12月5日对期末存货进行了监盘，并计提了50万元的存货跌价准备。假定存货跌价准备是在2024年12月20日批准的，且不影响2024年度的利润表。请判断审计项目组对存货跌价准备计提时间的认定是否恰当，并说明理由。

2.XYZ公司2024年度采购原材料总额为5,000万元，其中3,000万元通过银行转账支付，2,000万元尚未支付，预计将于2025年1月底支付。审计项目组在测试采购与付款循环的内部控制时，发现XYZ公司内部控制存在缺陷，未能确保所有采购都已收到供应商发票。请设计一项实质性程序，以测试XYZ公司2024年度采购付款的完整性。

3.XYZ公司2024年度发生了一笔重大的关联方交易，即XYZ公司将其一台闲置设备出售给其控股股东，售价为800万元，设备账面价值为600万元。XYZ公司将该笔交易作为处置非流动资产列报在利润表中。请判断XYZ公司对该笔交易列报的恰当性，并说明理由。

4.审计项目组在测试XYZ公司2024年度银行存款余额时，发现XYZ公司在2024年12月28日收到一笔来自关联方的款项1,000万元，但该笔款项在银行对账单中未体现。XYZ公司解释称，该笔款项将在2025年1月5日存入银行。请判断XYZ公司对该笔款项的会计处理是否恰当，并说明理由。

5.XYZ公司2024年度利润表中确认的营业收入为10,000万元，其中包含向关联方销售产品2,000万元，该产品销售毛利率为20%。审计项目组在测试收入确认时，发现XYZ公司对关联方交易的披露不充分。请设计一项实质性程序，以测试XYZ公司2024年度关联方交易的披露是否恰当。

四、

假定你是某会计师事务所审计项目组的中国注册会计师，正在对ABC公司2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，你遇到了以下事项，请根据审计准则的相关规定，回答相关问题：

1.在审计计划阶段，你识别出ABC公司的财务报告存在舞弊风险。请说明你对舞弊风险进行评估时需要考虑的因素。

2.假定你怀疑ABC公