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企业内部审计检查实施指南

引言

内部审计作为企业治理的关键环节，通过系统、规范的方法，对企业各项经营管理活动的合法性、合规性、效益性进行独立监督和评价，旨在促进企业完善内部控制、防范经营风险、提升运营效率、保障资产安全。本指南旨在为企业内部审计人员提供一套专业、严谨且具有实操性的审计检查实施框架，以期规范审计行为，提升审计质量与效率，确保审计目标的实现。

一、审前准备与策划阶段

审前准备是审计工作成功的基石，充分的准备工作能够确保审计实施过程的顺利高效，并为达成审计目标奠定坚实基础。

（一）明确审计目标与范围

审计项目启动之初，首要任务是清晰界定审计目标与范围。审计目标应紧密围绕企业战略、年度审计计划以及当前面临的主要风险与管理需求来确定，确保审计工作有的放矢。审计范围则需明确审计涉及的业务领域、部门、时间段以及具体的审计事项，避免审计工作的盲目性和随意性。例如，若审计目标是评估某业务单元的成本控制有效性，则审计范围应涵盖该单元特定期间内的成本预算、核算、审批及控制流程等。

（二）了解被审计单位基本情况

在确定审计目标与范围后，审计人员需全面深入地了解被审计单位的基本情况。这包括但不限于：被审计单位的组织架构、业务性质、经营规模、主要经营活动、行业特点、相关法律法规及政策环境、内部控制体系建设与执行情况、以往审计发现及整改情况等。通过查阅资料、初步访谈等方式，审计人员可以构建对被审计单位的整体认知，识别潜在的审计风险点，为后续审计方案的制定提供依据。

（三）制定审计方案

审计方案是指导审计实施的详细工作计划，应具有科学性和可操作性。其主要内容通常包括：审计目标、审计范围、审计依据、审计组成员及分工、审计方法与程序、预计的审计工作时间安排、重要性水平的确定及风险评估、审计资源配置等。审计方法的选择应根据审计事项的特点和重要性程度来定，可包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等。审计方案需经适当层级审批后方可执行，同时应预留一定的灵活性，以便在审计过程中根据实际情况进行必要调整。

（四）组建审计团队与开展培训

根据审计项目的规模、复杂程度及专业要求，组建合适的审计团队。团队成员应具备相应的专业胜任能力，包括但不限于财务、会计、法律、信息技术、业务运营等方面的知识与经验。在审计实施前，应对团队成员进行专项培训，内容包括审计方案解读、相关业务知识、审计方法与技巧、审计软件操作、职业道德与保密要求等，确保团队成员对审计任务有统一的理解，具备完成审计工作所需的技能。

（五）下发审计通知书

审计通知书是审计机构正式告知被审计单位审计事宜的书面文件。一般应在审计实施前若干工作日送达被审计单位，内容应包括：审计项目名称、审计依据、审计目标与范围、审计时间、审计组成员、被审计单位应提供的资料及配合事项、审计纪律等。送达审计通知书有助于被审计单位提前做好资料准备、人员协调等配合工作，保障审计工作的顺利开展。

二、审计实施阶段

审计实施阶段是审计工作的核心环节，审计人员通过执行一系列审计程序，收集充分、适当的审计证据，以支持审计结论和意见。

（一）召开审计进驻会议

审计团队进驻被审计单位后，通常应召开审计进驻会议。会议的主要目的是向被审计单位管理层及相关人员介绍审计项目的背景、目标、范围、审计程序、时间安排、审计组成员，明确双方的沟通协调机制和工作要求，听取被审计单位对其业务经营、内部控制等情况的介绍，并就审计配合事项达成共识。这有助于营造良好的审计氛围，争取被审计单位的理解与支持。

（二）执行审计程序，收集审计证据

根据审计方案确定的审计方法和步骤，审计人员开始执行具体的审计程序。这是审计实施阶段的核心工作。

1.检查记录或文件：审计人员会查阅被审计单位的会计凭证、账簿、财务报表、会议纪要、合同协议、规章制度、业务流程文件、审批单据等各类资料，以获取相关信息和证据。检查过程中应注意资料的真实性、完整性和合规性。

2.询问：审计人员会向被审计单位的管理层、业务人员、财务人员等进行口头或书面询问，以了解相关业务流程、控制措施的执行情况、异常事项的原因等。询问结果应进行记录，并尽可能通过其他审计程序予以佐证。

3.观察：审计人员会实地观察被审计单位的生产经营场所、业务操作流程、资产状况等，以获取第一手资料，验证书面资料的真实性，了解内部控制的实际运行情况。

4.函证：对于一些重要的往来款项、外部交易或事项，审计人员可能会向第三方发函询证，以获取外部证据。函证过程需保持控制，确保函证的独立性和可靠性。

5.重新计算与重新执行：对于涉及数据计算的事项，审计人员可进行重新计算以验证其准确性；对于某些内部控制流程，审计人员可选取样本重新执行，以评估控制的有效性。

6.分析程序：审计人员会通过对财务数据和非财务数据进行趋势