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2026年税务师考试《税法一》新考纲试题集详解

一、单项选择题（共44题）

1、根据现行增值税政策，下列业务中应按照“现代服务——物流辅助服务”缴纳增值税的是（）

A.航空运输干租业务

B.航空运输湿租业务

C.航空公司提供的货物装卸搬运服务

D.航空公司提供的旅客运输服务

答案：C

解析：选项C，航空公司为客户提供的货物装卸搬运服务，属于“现代服务——物流辅助服务”税目；选项A、B属于“交通运输服务——航空运输服务”；选项D属于“交通运输服务——公共交通运输服务”。

2、某生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售自产货物取得不含税销售额300万元，另收取包装物押金5.6万元（合同约定3个月内退还），当月无其他业务。则该企业当月增值税计税销售额为（）万元。

A.300

B.305.6

C.300＋5.6÷（1＋13%）

D.305.6÷（1＋13%）

答案：A

解析：根据增值税暂行条例实施细则，销售货物时收取的包装物押金，凡在合同约定退还期限内且未逾期的，不计入销售额征税；因此5.6万元押金不并入计税销售额，计税销售额仍为300万元。

3、根据增值税最新政策，下列销售行为适用13%税率的是（）。

A.图书批发

B.农产品零售

C.建筑服务

D.手机销售

答案：D

解析：根据现行增值税税率规定，13%税率适用于销售货物、劳务、有形动产租赁服务等。选项A图书批发适用9%低税率；选项B农产品零售属于货物销售，但农业生产者销售自产农产品免税，一般纳税人销售农产品适用9%税率；选项C建筑服务适用9%税率；选项D手机销售属于一般货物销售，适用13%税率。

4、下列产品中，不属于消费税征税范围的是（）。

A.电子烟

B.高尔夫球包

C.汽车轮胎

D.高档手表

答案：C

解析：根据最新消费税税目规定，电子烟自2022年11月起纳入消费税征税范围；高尔夫球及球具（包括高尔夫球包）属于消费税税目；高档手表（不含增值税售价≥1万元）属于消费税税目。汽车轮胎自2014年12月1日起已被取消消费税征税范围。

5、某增值税一般纳税人将自产的200件产品用于职工福利，该批产品每件成本为200元，市场售价为300元（不含税），增值税税率为13%。则该笔业务应确认的销项税额为（）。

A.7800元

B.5200元

C.10400元

D.13000元

答案：A

解析：将自产货物用于职工福利属于增值税视同销售行为，应按市场售价计算销项税额。销项税额=200×300×13%=7800元。

6、甲公司委托乙公司加工一批应税消费品，收回后用于继续生产应税消费品。甲公司提供材料成本20万元，乙公司收取加工费5万元（不含税），消费税税率为10%。则甲公司在委托加工环节应缴纳的消费税为（）。

A.2.5万元

B.2.78万元

C.0万元

D.5万元

答案：B

解析：委托加工应税消费品的组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）=（20+5）÷（1-10%）=27.78万元，应纳消费税=27.78×10%=2.78万元。虽然收回后用于继续生产应税消费品，但委托加工环节需缴纳消费税，由受托方代收代缴。

7、某生产企业为增值税一般纳税人，2024年5月销售自产货物取得含税销售额113万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明金额40万元、税额5.2万元，购进生产设备取得增值税专用发票注明金额20万元、税额2.6万元。已知该货物适用增值税税率为13%，则该企业5月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.8.4

C.5.2

D.7.8

答案：C

解析：

一般纳税人应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。

销项税额=含税销售额÷(1+税率)×税率=113÷(1+13%)×13%=13万元。

进项税额=购进原材料税额+购进设备税额=5.2+2.6=7.8万元。

应纳税额=13-7.8=5.2万元。

8、下列应税消费品中，实行从量定额计征消费税的是（）。

A.高档手表

B.黄酒

C.电池

D.涂料

答案：B

解析：

消费税计征方式分为从价定率、从量定额、复合计征三种。

选项A：高档手表实行从价定率计征。

选项B：黄酒属于酒类中的“啤酒、黄酒”，实行从量定额计征。

选项C、D：电池、涂料均实行从价定率计征。

9、某企业为增值税一般纳税人，2023年6月采用商业折扣方式销售货物，开具的增值税专用发票上注明销售额100万元，折扣额10万元，销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明。该企业上述业务增值税销项税额的计税销售额是（）万元。

A.100

B.90

C.10

D.110

答案：B

解析：纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可以按折