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透视亿阳信通关联方交易舞弊：基于其他应收款的深度剖析

一、引言

1.1研究背景

在经济全球化与市场竞争日益激烈的当下，关联方交易已成为企业日常经营活动中极为常见的现象。关联方交易在一定程度上能够帮助企业降低交易成本、提升经济效益以及增强市场竞争力。然而，部分企业却为了谋取不正当利益，不惜利用关联方交易进行舞弊行为，这严重破坏了市场的正常秩序和公平竞争原则。关联方交易舞弊是指企业与关联方之间通过虚构交易、操纵价格、转移利润等手段，达到转移风险、粉饰报表、获取不当利益等目的的行为。这种舞弊行为不仅会损害投资者、债权人等利益相关者的权益，还会对企业的声誉和长期发展造成严重影响，干扰资本市场的正常运行。

近年来，关联方交易舞弊事件频发，如紫鑫药业通过关联方交易虚构人参采购和销售业务，虚增营业收入和利润；亚星化学与关联方之间存在频繁且异常的资金往来，涉嫌利益输送等。这些案例表明，关联方交易舞弊手段日益复杂和隐蔽，给监管部门、投资者以及其他利益相关者带来了极大的挑战。亿阳信通作为一家上市公司，也卷入了关联方交易舞弊的漩涡。2022年2月至8月期间，亿阳信通在没有真实业务背景的情况下，向沈阳兆启科技有限公司、丹东绿水农牧有限公司累计划转4960万元，上述资金最终被公司实际控制人王文锋控制的企业使用，至2023年4月才全部予以归还，该事项构成关联方非经营性资金占用，且公司未按规定履行关联交易审议程序及信息披露义务。这一事件引发了市场的广泛关注，也凸显了对亿阳信通关联方交易舞弊进行深入研究的必要性。

1.2研究目的和意义

本文旨在通过对亿阳信通关联方交易舞弊案例的深入剖析，全面揭示其舞弊手段，深入分析舞弊动因，并提出切实可行的防范对策。具体而言，研究目的包括：一是详细梳理亿阳信通关联方交易舞弊的具体手段，为识别类似舞弊行为提供参考；二是运用相关理论，深入探究其舞弊动因，从根本上认识此类舞弊行为的产生机制；三是基于研究结果，为企业、监管部门等提供有针对性的防范建议，以降低关联方交易舞弊的发生概率，维护市场的公平与稳定。

本研究具有重要的理论和实践意义。在理论方面，丰富了关联方交易舞弊的研究案例，有助于完善和发展相关理论体系，为进一步研究关联方交易舞弊提供新的视角和思路。在实践方面，对于企业而言，能够帮助企业加强内部控制，规范关联方交易行为，提高财务信息质量，保护企业的声誉和可持续发展；对于投资者来说，可以增强投资者对关联方交易舞弊的识别能力，提高投资决策的科学性，保护自身的合法权益；对于监管部门而言，能够为监管政策的制定和完善提供依据，加强对关联方交易的监管力度，维护资本市场的正常秩序。

1.3研究思路与方法

本文采用案例研究法，以亿阳信通为具体案例，深入分析其关联方交易舞弊行为。通过收集和整理亿阳信通的相关资料，包括公司公告、财务报表、监管文件等，详细阐述舞弊事件的经过和具体手段。运用文献研究法，梳理和总结国内外关于关联方交易舞弊的相关文献，借鉴已有的研究成果和理论，为本文的研究提供理论支持和研究思路。同时，采用财务分析法，对亿阳信通的财务数据进行分析，识别可能存在的异常交易和财务指标变化，从而揭示舞弊行为对公司财务状况的影响。

在研究过程中，首先介绍亿阳信通的公司概况和行业背景，为后续分析提供基础；接着详细阐述其关联方交易舞弊事件的经过，深入剖析舞弊手段；然后运用舞弊风险因子理论等，从贪婪、机会、需要、暴露等方面分析舞弊动因；最后从企业内部控制、外部监管、审计等角度提出防范关联方交易舞弊的对策建议。

二、文献综述

2.1关联方交易舞弊相关研究

国内外学者对关联方交易舞弊进行了多方面研究。在舞弊手段方面，常见的舞弊方式包括虚构交易、操纵价格和转移利润等。虚构交易是企业通过编造虚假的交易合同、发票等文件，虚构不存在的交易事项，从而虚增收入和利润。例如，某些企业会与关联方签订虚假的销售合同，虚构销售业务，以达到粉饰财务报表的目的。操纵价格则是企业与关联方之间通过协商确定不合理的交易价格，实现利润的转移。如通过高价向关联方销售产品或低价从关联方采购原材料，将利润从一方转移到另一方。转移利润还可通过资产重组、费用分担等方式实现。企业可能会将优质资产注入关联方，或者将自身的费用转嫁给关联方承担，从而达到调节利润的目的。

在舞弊动机方面，企业进行关联方交易舞弊主要是为了获取经济利益和满足监管要求。从获取经济利益角度来看，企业可能希望通过粉饰财务报表来提高股价，从而使股东获得更高的收益；或者通过转移利润来逃避税收，降低企业的税负。满足监管要求则表现为企业为了达到上市条件、避免退市，或者满足银行贷款的财务指标要求等，而进行关联方交易舞弊。如一些企业为了实现上市，可能会通过关联方交易虚增业绩，以符合上市的财务标准；在上市后，为了避