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税务师考试《涉税服务实务》强化训练题库精析

一、单项选择题（共31题）

1、下列关于增值税一般纳税人采用差额征税方式确认销售额的说法，正确的是（）。

A.可扣除的差额项目必须以取得合规增值税扣税凭证为前提

B.差额征税的销售额只能在纳税申报表附表三中填列

C.纳税人取得价外费用不得并入差额征税的销售额计算

D.采用差额征税方式的，不得开具增值税专用发票

答案：A

解析：根据《营业税改征增值税试点实施办法》（财税〔2016〕36号）及相关配套规定，采用差额征税方式确认销售额时，允许扣除的价款应当凭合法有效的增值税扣税凭证进行抵扣，因此A项正确；B项错误，差额征税销售额除在附表三反映外，仍需在主表相应栏次填写；C项错误，价外费用如符合差额征税政策口径，应并入销售额后按差额方式计算；D项错误，差额征税不影响纳税人按适用税率开具增值税专用发票的权利。

2、税务师代理企业办理2024年度企业所得税汇算清缴时，发现企业2023年度实际发生且已计入成本费用的工资薪金400万元，但在汇算清缴结束前（即2024年5月31日前）尚未实际支付。关于该笔工资薪金在2023年度汇算清缴时的税前扣除处理，正确的是（）。

A.可全额在2023年度税前扣除

B.不得在2023年度税前扣除，应在实际支付年度扣除

C.可按50%在2023年度税前扣除

D.先按75%扣除，剩余25%在实际支付年度扣除

答案：B

解析：依据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）第二条规定，企业在年度汇算清缴结束前尚未支付的、已计入成本费用的工资薪金，不得在所属年度税前扣除，应待实际支付年度依法扣除。因此选项B正确。

3、税务师为纳税人办理税务登记时，以下哪项资料不需要提交？

A.营业执照副本

B.法定代表人身份证明

C.公司章程

D.最近一期财务报表

答案：D

解析：根据《税务登记管理办法》规定，办理税务登记需提交营业执照、法定代表人身份证明、公司章程等资料，但无需提供财务报表。财务报表属于纳税申报时的资料，税务登记阶段无需提交。

4、根据《税收征收管理法》，纳税人未按照规定期限办理纳税申报的，税务机关可处以（）的罚款。

A.不超过2000元

B.不超过5000元

C.不超过10000元

D.不超过20000元

答案：A

解析：《税收征收管理法》第六十二条规定，纳税人未按规定期限办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，可处2000元以上1万元以下罚款。题目中“一般情况”下罚款上限为2000元，故选项A正确。

5、根据增值税相关规定，下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。

A.购买生产设备用于生产应税产品

B.购进原材料用于职工集体福利

C.进口原材料用于生产应税货物

D.销售货物支付运输费用取得的增值税专用发票

答案：B

解析：根据《增值税暂行条例》第十条，用于集体福利的购进货物的进项税额不得抵扣。选项B属于将购进货物用于职工集体福利的情形，其进项税额不得抵扣。选项A、C、D均属于正常生产经营的进项税额，可依法抵扣。

6、某企业2023年销售（营业）收入为8000万元，当年实际发生业务招待费60万元。该企业计算应纳税所得额时允许扣除的业务招待费为（）。

A.24万元

B.30万元

C.36万元

D.60万元

答案：C

解析：根据企业所得税相关规定，业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。计算过程：60×60%=36万元，8000×5‰=40万元。因36万元小于40万元，故允许扣除的业务招待费为36万元。

7、下列关于企业重组特殊性税务处理的表述中，正确的是（）。

A.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权

B.企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失

C.企业合并符合特殊性税务处理条件的，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继

D.股权收购符合特殊性税务处理条件的，被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础，以被收购股权的原有计税基础确定

答案：D

解析：选项A错误，企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内不得转让所取得的股权，但该规定适用于特殊性税务处理中的“股权支付”条件，并非所有重组均适用；选项B错误，债权转股权业务中，债务清偿和股权投资两项业务均需确认所得或损失，除非符合特殊性税务处理条件；选项C错误，企业合并符合特殊性税务处理条件的，被合并企业合并前的所得税事项由合并企业承继，但有限制条件（如亏损结转等需按比例计算）；选项D正确，符合特殊性