医院审计问题识别与应对技巧总结.docxVIP

医院审计问题识别与应对技巧总结

医院作为特殊的公益事业单位，其运营管理涉及资金量大、业务流程复杂、利益相关者众多，审计工作在保障医院健康可持续发展、维护医疗服务公益性、防范廉洁风险等方面发挥着至关重要的作用。本文将结合医院审计的实践经验，系统梳理常见问题的识别方法与实用应对技巧，旨在为提升医院审计工作质量提供参考。

一、医院审计常见问题识别要点

医院审计的问题识别需贯穿于医院运营的各个环节，审计人员应具备敏锐的洞察力和专业的判断力，从细微处发现线索，从流程中排查风险。

（一）预算管理与财务收支方面

预算管理是医院财务管理的“龙头”，其科学性与执行力度直接影响医院的整体运营。常见问题包括：预算编制的科学性不足，存在“拍脑袋”预算现象，与实际需求脱节；预算执行刚性不强，调整随意性大，导致预算约束弱化；部分收入未纳入预算管理，形成“账外账”或“小金库”的风险；支出审批流程不规范，大额支出未经集体决策，或审批权限设置不合理；财务收支的真实性、合规性有待考量，如虚假列支、票据不合规、超标准超范围支出等。

识别此类问题，审计人员需重点关注预算编制依据的充分性与合理性，对比预算执行数据与实际发生数据的差异及其原因；审查收入的完整性，特别留意各类科研经费、横向课题、捐赠款等是否全额入账；对大额支出、异常支出进行穿透式审核，追溯资金流向和经济实质。

（二）药品与耗材管理方面

药品和耗材在医院成本中占比高，管理环节多，风险点也相对集中。问题主要表现为：采购环节存在“暗箱操作”，如指定供应商、收受回扣、采购渠道不规范等；库存管理混乱，账实不符，积压浪费与短缺并存，近效期药品处理不及时；使用环节存在过度使用、滥用高价耗材、超适应症用药等情况，既增加患者负担，也可能造成医保基金流失；药品耗材加价率不符合规定，或存在“以物易物”等非货币交易未如实核算。

审计时，可通过查阅采购招投标文件、合同、供应商资质，对比市场价格，访谈相关科室人员等方式识别采购风险；通过实地盘点、抽查出入库记录、关注库存周转率等指标评估库存管理水平；结合病历、处方、收费记录，分析药品耗材使用的合理性与规范性。

（三）医疗服务收费方面

医疗服务收费直接关系患者权益和医院声誉，也是审计的敏感点。常见问题包括：自立项目收费、超标准收费、重复收费、分解收费；套用高价值项目编码收费；对政策规定的减免优惠执行不到位；一次性医用耗材等收费与实际使用不符，存在“只收费不使用”或“多收费少使用”现象；医疗服务项目内涵与实际提供服务不符。

识别此类问题，审计人员需熟悉国家及地方的医疗服务价格政策和医保支付政策，将医院收费系统数据与医嘱、病程记录、检查报告、耗材使用记录等进行交叉核对，关注收费项目的合规性、准确性和完整性。可采用抽样审计结合重点核查的方法，对投诉较多、价格较高、使用频率高的项目进行重点关注。

（四）固定资产与基建项目管理方面

医院固定资产种类繁多、价值高，基建项目投资大、周期长，管理难度较大。问题可能有：固定资产购置论证不充分，造成闲置浪费；入账不及时，账实不符，处置程序不合规，存在国有资产流失风险；设备维护保养不到位，影响使用效率和寿命；基建项目未严格执行招投标、监理、竣工决算审计等程序；项目变更频繁，超概算，资金使用效益不高等。

审计中，应通过实地查看、盘点核对、审查采购与处置审批文件等方式核查固定资产管理情况。对基建项目，重点关注项目立项、招投标、合同管理、工程进度、质量控制、资金拨付、竣工决算等关键环节，审查其合规性和有效性。

（五）内部控制与风险管理方面

内部控制是医院防范风险的第一道防线。常见问题包括：内部控制制度不健全、不完善，或制度执行不到位，形同虚设；岗位职责不清，关键岗位未实现不相容职务分离；授权审批程序不规范，存在越权审批或审批流于形式；对重点领域和关键环节的风险识别和管控不足；内部审计独立性不强，监督作用未能有效发挥。

识别此类问题，需通过查阅医院内部管理制度、访谈不同层级人员、观察业务流程执行情况、检查相关凭证和记录等方式，评估内部控制设计的有效性和运行的有效性。关注是否存在“一言堂”、“人情大于制度”等现象。

（六）信息系统与数据安全方面

随着医院信息化建设的深入，信息系统的可靠性和数据安全日益重要。潜在问题包括：信息系统权限设置不合理，存在越权访问风险；数据备份不及时或备份数据不可用，存在数据丢失风险；系统日志不完整或未按规定保存，难以追溯操作行为；对患者隐私数据保护不力，存在泄露风险；各业务系统之间数据不互通，形成信息孤岛，影响管理效率和决策支持。

审计人员应关注医院信息系统安全管理制度、数据管理制度的建立与执行情况，评估系统权限管理、数据备份与恢复机制、安全防护措施等是否有效。

二、医院审计应对技巧与策略

识别问题是审计的基础，有效应对并推动问题解决才是审