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经济师考试财政税收专业知识和实务(中级)强化训练精练试题详解

一、单项选择题（共60题）

1、根据我国现行增值税政策规定，下列项目适用9%低税率的是（）。

A.有形动产租赁服务

B.餐饮服务

C.交通运输服务

D.增值电信服务

答案：C

解析：交通运输服务属于《增值税税率表》明确列示的适用9%低税率项目（《财政部国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》财税〔2017〕37号）。有形动产租赁、餐饮服务、增值电信服务分别适用13%、6%、6%的税率，因此选C。

2、某市财政对辖区内一所公办高中实行“收支两条线”管理，2023年度该校取得学费收入800万元，全部上缴财政专户；同年财政批复该校支出预算750万元并已全部拨付。下列说法正确的是（）。

A.学费收入应确认为该校的事业收入

B.财政批复的750万元预算资金属于该校的财政拨款收入

C.上缴的800万元学费在财政返还前应确认为该校的应缴财政款负债

D.财政专户返还的800万元应作为该校的财政补助收入核算

答案：C

解析：在“收支两条线”管理下，学校取得的学费等行政事业性收费必须全额上缴财政专户，在未返还前不确认为学校收入，而应作为“应缴财政款”负债核算（《政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表》）。财政随后按批复预算拨付的750万元属于财政拨款收入，但学费本身并非财政补助收入，故仅C项正确。

3、下列关于政府预算编制原则的说法中，正确的是（）。

A.完整性原则要求政府预算必须涵盖全部财政收支，但允许部分预算外资金单独列示

B.公开性原则仅要求预算草案经人大批准后向社会公开，编制过程无需公开

C.可靠性原则允许在收入预测不足时，通过适度高估支出、低估收入方式保留弹性

D.年度性原则要求政府预算按公历年度编制，不得编制跨年度的项目预算

答案：A

解析：完整性原则强调“全口径预算”，所有政府收支必须纳入预算管理，但部分依法确认的预算外资金可单独列示并在报告中说明，A正确。公开性原则贯穿“编制—审批—执行—决算”全过程，B错误。可靠性原则要求收支预测必须真实、准确，严禁人为高估支出或低估收入，C错误。年度性原则以公历年度为主，但经法定程序可编制跨年度滚动的中期财政规划或项目预算，D错误。

4、某制造企业2024年计入成本费用的实际工资总额为1200万元，实际拨缴工会经费25万元，实际发生职工教育经费30万元。已知税法允许扣除的工会经费限额为工资总额的2%，职工教育经费限额为工资总额的8%。该企业2024年度企业所得税汇算清缴时，应调增应纳税所得额（）万元。

A.1

B.3

C.5

D.7

答案：C

解析：

1、工会经费扣除限额＝1200×2%＝24万元，实际拨缴25万元，应调增25－24＝1万元。

2、职工教育经费扣除限额＝1200×8%＝96万元，实际发生30万元＜96万元，无需调增。

3、合计调增应纳税所得额＝1＋0＝1万元。

（注：题目选项设置保留原序号，但依据计算结果正确答案为1万元，对应选项A。若命题人意图将“调增”理解为两项合计并设置干扰，则题干数据或选项需同步调整；此处严格按税法计算，选A。）

5、某企业2023年度实现利润总额800万元，发生公益性捐赠支出100万元，上年度结转的公益性捐赠支出为20万元。假设无其他纳税调整事项，企业所得税税率为25%。该企业2023年度准予税前扣除的公益性捐赠支出金额为（）万元。

A.96

B.100

C.116

D.120

答案：A

解析：根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后三年内扣除。本题中，扣除限额为800×12%=96万元。本年度实际发生捐赠支出100万元，上年度结转20万元。首先扣除本年度的96万元（未超过限额），剩余4万元（100-96）及上年度结转的20万元均不得在本年度扣除，但可结转以后年度。因此，2023年度准予税前扣除的金额为96万元。

6、关于增值税一般纳税人销售无形资产增值税处理的说法，正确的是（）。

A.转让专利权使用权适用6%税率

B.转让著作权所有权适用9%税率

C.转让自然资源使用权适用13%税率

D.转让金融商品所有权适用9%税率

答案：A

解析：增值税一般纳税人销售无形资产（除特定情况外）适用6%税率。选项A正确，转让专利权使用权属于销售无形资产，适用6%税率。选项B错误，转让著作权所有权虽属无形资产，但个人转让著作权免征增值税，单位转让一般适用6%，非9%。选项C错误，转让自然资源使用权（如土地使用权）适用9%税率，非13%。选项D错误，金融商品转让（如股票、债券）适用6%税率，非9%。

7、下列各项中，属于财政转移支付中一般性转