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2021年第2期安徽商贸职业技术学院学报No.2June.,2021

第20卷总第78期JournalofAnhuiBusinessCollegeVol.20GeneralNo.78

税收政策影响企业发展的机理研究

唐东会，唐沿源

（台州学院商学院，浙江台州318000）

摘要：税收政策影响企业发展的机理可归纳为四个方面：一是所得税通过要素成本影响企业投入，包括通过资

本使用者成本和现金流影响投资，通过改变要素相对价格影响要素投入比，通过税收待遇差异和风险分担机制影响创

新创业；二是流转税通过商品价格影响企业产量和产出结构，且增减税影响可能存在不对称性；三是企业税负差异影

响企业竞争地位、竞争行为和竞争格局；四是企业税负水平通过公共资本供给水平影响企业生产效率。依据以上作用

机理，分析了我国税收制度和近期税制改革对我国企业发展的影响。

关键词：税收政策；税负水平；税负差异；企业发展

中图分类号：F812.42；F276.3文献标识码：A文章编号：1671-9255（2021）02-0041-06

一、引言政风险应当充分发挥减税激励效应以实现我国经济

为减轻宏观经济下行压力，达到稳增长、保就业、稳定增长。企业是经济增长的微观主体，我国税收政

调结构的预期目标，近年来我国实行了规模空前的减策如何影响企业发展值得深入研究。

税降费政策，对第一大税种增值税实施了大幅降低标二、税收政策影响企业发展的机理

准税率的改革。针对小微企业的普惠性减税在企业所本文通过系统梳理相关文献，将税收政策对企

得税、增值税和其他小税种上给予较大优惠。2019业发展的影响机理概括为四个方面（如图1所示），

年我国减税降费规模超过2.3万亿元，2020年再创新即：通过要素成本影响企业投入、通过商品价格影

高达到2.5万亿元。我国的减税降费政策，比如增值响企业产出、通过税负差异影响企业竞争和通过公

税，是制度化的永久性减税，具有不可逆转性（郭庆共资本影响企业效率。在此基础上，对我国税收政

[1]

旺，2019）。巨额减税对财政造成巨大压力，化解财策和税制改革作了相应分析。

影响要素影响公影响企影响产

成本共资本业竞争品价格

企业发展环境

劳动和资本商品和劳

等要素投入企业A企业B务产出

图1税收政策影响企业发展示意图

（一）税收政策通过要素成本影响企业投入资（Halletal.[2]，1967）的路径主要有三条：一是所

税收政策会影响资本和劳动等生产要素成本，得税直接减少税后利润，当公司所得税和股利分配税

从而影响企业投资决策、劳动雇佣决策，并会对创的税率降低时，资本使用者成本随