中级济法易错易混知识点与应用.pdfVIP

本资料由【学者】

前言

一、课程目的：通过讲解易错易混的内容，使对这些知识点掌握正确的学习方法，

顺利区分和记忆。

二、针对：已经学习了基础班的课程，具有一定的基础（否则可能对课程中的一些

内容难以理解）

三、课程框架结构（见下图）

模块一法律制度

【易错易混点1】一般的认定

【提示】存在以下例外：

（1）工商户以外的其他个人（实质是自然人）。

（2）选择按照小规模纳税的非企业性单位。

（3）选择按照小规模纳税的不经常发生应税行为的企业。

【总结】符合销售，应当申请，否则按税率征税，且进项税额抵扣，也使

用。不符合销售额，则可以申请（如果不申请，按小规模纳税即可）。

不管是否符合销售额，是否认定，要看是否符合的认定。

【例题•多选题】以下关于一般和小规模划分规定正确的有（）。

A.非企业性单位一定按小规模纳税

B.年应税销售额超过小规模的其他个人按小规模纳税

C.年应税销售额超过小规模的非企业性单位可选择按小规模纳税

D.年应税销售额未超过小规模的企业，向主管申请一般

资格认定

【】BC

【易错易混点2】不同类别的税法待遇差别

类别

一般小规模

项目

不能使用（可以，但发

可以使用

票上的是按征收率计算的）

进项税抵扣可以抵扣抵扣

使用税率或征收率使用税率（特殊情形除外）使用征收率

【易错易混点3】视同销售

（1）将货物交付其他单位或者个人代销；

（2）销售代销货物（但手续费缴纳营业税）；

（3）设有两个以上机构并实行统一核算的，将货物从一个机构移送到用

于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（4）将自产或者委托加工的货物用于非应税项目；

【提示】非应税项目，是指非应税劳务、转让无形资产、销售

和在建工程。新建、改建、扩建、修缮、装饰，均属于在建工程。

（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，给其他单位或者工商户；

（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（8）将自产、委托加工或者购进的货物无偿其他单位或者个人。

【规律总结】（1）将货物交付他人代销，实际上相当于销售给代销方，然后代销方再对

外销售（这里主要考虑抵扣环节的完整性）。销售代销货物如果收取手续费，则视为了

非应税劳务，应缴纳营业税。

（